【分析與提示】

 本案例（4）屬于提供勞務合同相關的收入確認。對于提供勞務合同收入的確認，首先應當判斷該合同是否屬于當期內完成的合同，如果不屬于當期內完成的合同，則要考慮采用完工百分比法確認收入；其次，在確定采用完工百分比法確認收入時，還應當確定本年應當確認收入的金額。本案例中該公司只完成合同規定的設計工作量的30％，70％的工作量將在第二年完成，應按照已完成的30％的工作量確認勞務合同收入。 紅星公司應確認（240*30%）72萬元收入，成本30萬元[（60+40）*30%]。 

（5）12月20日，該公司與W企業簽訂銷售合同。合同規定，該公司向W企業銷售D電子設備50臺，每臺銷售價格為400萬元。 12月22日，該公司又與W企業就該D電子設備簽訂補充合同。該補充合同規定，該公司應在2005年3月20日前以每臺408萬元的價格將D電子設備全部購回。 該公司已于12月25日收到D電子設備的銷售價款；在2004年度已按每臺400萬元的銷售價格確認相應的銷售收入，并相應結轉成本。 

【分析與提示】 

本案例（5），首先要對該交易的性質進行判斷。本案例中，對于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購合同。如果僅從簽訂的銷售合同來看，該交易應屬于商品銷售業務，但該公司又與W企業就D電子設備簽訂了補充合同，并且規定該公司在今后的一定期間內必須按照規定的價格購回D電子設備的義務。因此在對該交易的性質進行判斷時，必須將銷售合同與補充合同聯系起來進行考慮。 上述交易判斷為售后回購情況下商品銷售收入的確認。企業銷售商品在附有購回協議的情況下，不確認收入。

 【案例2】 資料：紅星公司系境內上市的軟件開發企業，計劃在2005年申請配股。A公司為紅星公司的子公司，紅星公司擁有其90％的股權；A公司擁有B國際網絡系統有限公司（以下簡稱B公司）100%的股權。紅星公司和A公司適用的所得稅稅率均為33％（除所得稅外，不考慮其他相關稅費），紅星公司除投資收益外，無其他納稅調整事項，A公司無納稅調整事項。紅星公司2004年發生的有關交易或事項如下： 

（1）2004年6月1日，在紅星公司幫助下，A公司與大華公司簽訂了一項軟件開發協議。
協議的主要內容如下： 大華公司委托A公司開發甲、乙、丙三套系統軟件，合同總價款為20000萬元。 在項目開發過程中，A公司應嚴格按照大華公司所提出的技術要求進行項目開發。如A公司不能按照大華公司的規定或要求開發軟件，由此造成的損失和責任均由A公司承擔。 項目應于2005年2月1日前開發完成。項目開發過程中，如果大華公司臨時提出新的要求可能導致項目開發期延長，應經過雙方協商確定延期事項。A公司如不能按期完成開發任務，應每日按合同總價款的0.4％向大華公司支付違約金。軟件開發完成后，由大華公司派專人及時進行測試和驗收。 項目產品以磁盤介質為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。A公司對交貨質量承擔完全責任。 協議簽訂后至2004年12月31日，大華公司向A公司支付合同總價款的65％；余款于A公司完成項目開發并由大華公司驗收合格后7個工作日內付清。如果大華公司不能按期付款，每日加付合同總價款0.4％的違約金。

 （2）2004年6月20日，A公司鑒于自身技術力量不足，將上述開發任務的一部分轉包給B公司，所簽訂合同總價款為1000萬元，2004年12月1日，A公司將合同價款一次性支付給B公司。 

（3）2004年6月30日，A公司為上述項目開發與大華公司簽訂了設備購買協議。根據該協議，A公司向大華公司購買用于上述項目開發的設備，總價款為2000萬元。2004年7月10日，A公司收到大華公司運來的上述設備，并于2004年12月25日向大華公司支付上述設備款2000萬元。假定該設備只能用于上述項目開發，且無凈殘值。 

（4）與項目開發相關的其他資料如下： 至2004年12月31日，A公司收到大華公司支付的合同總價款的65%。 2004年12月31日，經外部軟件技術人員測量，該項目開發已完成70%。 A公司預計完成項目開發需發生的總成本為14000萬元。 除支付B公司轉包合同價款和向大華公司購買設備價款以外，A公司另發生其他項目開發費用7000萬元。

 A公司對上述交易或事項的收入和成本作了如下確認： （1）A公司將與大華公司所簽訂合同的總價款20000萬元確認為2004年度的勞務收入； 
（2）項目開發費用通過“科技開發成本”科目歸集，包括設備購置價款2000萬元，支付給B公司合同總價款1000萬元，其他開發費用7000萬元，三項合計10000萬元。2004年12月31日，將“科技開發成本”項目余額10000萬元全部結轉為勞務成本。
 要求： （1）判斷A公司上述收入和成本的確認是否正確，如不正確，請給出正確的確認結果。 
（2）請簡要說明A公司原收入和成本確認結果對紅星公司2004年度利潤總額的影響及其金額。

 【分析與提示】 
（1）A公司對上述交易或事項的收入和成本的確認是不正確的。 A公司所提供勞務的結果能夠可靠估計，因而應按完工百分比法確認勞務收入并結轉相關成本。 A公司正確的確認結果如下： 根據完工百分比法，A公司于2004年度應確認的勞務收入和結轉的勞務成本如下： 應確認的勞務收入=20000×70%=14000（萬元） 應結轉的勞務成本=14000×70%=9800（萬元） 勞務成本結轉后，“科技開發成本”科目的余額為200萬元，應在A公司2004年12月31日資產負債表的存貨項目中反映。

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