案例分析題三
某事業單位自2004年起被納入國庫單一賬戶試點。2003年12月，經財政部門批準，該事業單位2004年1月～5月基本支出的核定用款計劃數共為500萬元，每月為100萬元，其中，財政直接支付每月60萬元，用于支付該事業單位財政供養人員的工資；財政授權支付的額度為每月40萬元，用于一般性辦公開支。
1．2004年1月份，該事業單位發生了以下業務活動：
(1)1月2日，該事業單位1月份的授權支付額度40萬元到賬，與核定用款計劃數相符。
(2)1月5日，該事業單位支出工資共80萬元，其中財政直接支付工資60萬元。
(3)1月15日，該事業單位從零余額賬戶中提取了4萬元現金，用于購買辦公用品；1月18日，實際收到辦公用品并取得銷售發票。
(4)1月20日，該事業單位為購買一批計算機，與銷售商簽訂了購買協議，價款總額為35萬元；1月22日，該事業單位通知代理銀行，授權支付給銷售商35萬元的價款；1月24日，代理銀行實際支付給銷售商35萬元價款；1月26日，該事業單位收到銷售商提供的電腦；和銷售發票。
(5)1月31日，由于財政資金沒有到位，該事業單位以自有資金墊付了固定資產購置款；30萬元，固定資產尚未收到。
2．2004年2月l0日，由于質量問題，該事業單位退回2臺1月份所購計算機，價款為2．8萬元。2月12日，銷售商將款項退回該事業單位的代理銀行。
3．2004年5月，經財政部門批準，該事業單位2004年第三季度項目支出核定用款計劃數為900萬元，每月300萬元，其中，授權支付100萬元，直接支付200萬元。
4．2004年6月l0日，按照該事業單位6月份項目支出用款計劃，財政直接支付固定資產購置款100萬元，其中30萬元為財政歸還的該事業單位1月31日墊付款項。
5．2004年12月31日，該事業單位尚未使用的年終結余用款計劃額度為40萬元，其中財政直接支付結余15萬元，財政授權支付額度結余25萬元，被予以注銷。2005年1月2日，按照相關規定，該事業單位2004年度年終結余用款計劃額度40萬元得到自動返還。
要求
分析說明該事業單位有關國庫單一賬戶的會計處理，需指出會計處理的具體時點和依據的憑證。
分析與提示
2003年12月，財政部門批準該事業單位2004年1月～5月基本支出核定用款計劃數時，該事業單位不作會計處理。
1．2004年1月份，該事業單位有關國庫單一賬戶的會計處理和依據的憑證如下：
(1)1月2日，該事業單位應當依據收到的代理銀行蓋章的《授權支付額度到賬通知書》：
借：零余額賬戶用款額度 400 000
貸：財政補助收入 400 000
(2)1月5日，該事業單位應當依據收到的代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》和代發工資銀行蓋章轉回的工資發放明細表：
借：事業支出 800 000
貸：財政補助收入 600 000
銀行存款 200 000
(3)1月15日，該事業單位應當依據代理銀行蓋章的《財政授權支付憑證》：
借：現金 40 000
貸：零余額賬戶用款額度 40 000
來源:-高級會計師考試
責編:lili 評論 糾錯
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