[案例（一）]
　　1.紅星公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17%.該公司2003年度發生如下銷售業務，銷售價款均不含應向購買方收取的增值稅額。
　　（1）紅星公司與a公司簽訂一項購銷合同，合同規定，紅星公司為a企業建造安裝兩臺電梯，合同價款為800萬元。 
按合同規定，a企業在紅星公司交付商品前預付價款的20%，其余價款將在紅星公司將商品運抵a公司并安裝檢驗合格后才予以支付。紅星公司于本年度12月25日將完成的商品運抵a企業，預計于次年1月 31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為580萬元，預計安裝費用為10萬元。
　　（2）紅星公司本年度銷售給c企業一臺機床，銷售價款50萬元，紅星公司已開出增值稅專用發票，并將提貨單交與c企業，c企業已開出商業承兌匯票，商業匯票期限為三個月，到期日為次年2月3日。由于c企業車間內旋轉該項新設備的場地尚未確定，經紅星公司同意，機床待次年1月20日再予提貨。該機床的實際成本為35萬元。
　　（3）紅星公司本年度1月5日銷售給d企業一臺大型設備。銷售價款200萬元。按合同規定，d企業于1月5日先支付貨款的20%，其余價款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。設備已發出，d企業已驗收合格。該設備實際成本為120萬元。
　　（4）紅星公司本年度委托×商店代銷一批零配件，代銷價款40萬元；本年度收到×商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80%，×商店按代銷價款的5%收取手續費。該批零配件的實際成本為25萬元。
　　（5）紅星公司本年度銷售給×企業一臺機床，銷售價款為35萬元，對企業已支付全部價款。該機床本年12月31日尚未完工，已發生的實際成本為15萬元。
　　（6）紅星公司于4月20日以托收承付方式向b企業銷售一批商品，成本為6萬元，增值稅發票上注明：售價10萬元，增值稅17000元。該批商品已經發出，并已向銀行辦妥托收手續。此時得知b企業在另一項交易中發生巨額損失，資金周轉十分困難，已經拖欠另一公司的貨款。
　　（7）紅星公司本年度12月1日銷售一批商品，增值稅發票上的售價8萬元，增值稅額13600元，銷售成本為6萬元，貨到后買方發現商品質量不合格，電話告知紅星公司，提出只要紅星公司在價格上給予5％的折讓，3天內保證付款，紅星公司應允并已通知買方。
　　（8）紅星公司上年度12月18日銷售a商品一批，售價5萬元，增值稅額8500元，成本2.6萬元。合同規定現金折扣條件為2／10；l／20；n／30.買方于上年度12月27日付款，享受現金折扣1000元。紅星公司現金折扣處理采用總價法處理。本年度5月20日該批產品因質量嚴重不合格被退回。
　　要求：根據上述所給資料，計算紅星公司2003年度實現的營業收入、營業成本（要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示）。
　　「參考答案」
　　營業收入=50＋200×60%＋40×80%+7.6-5=204.6（萬元）
　　營業成本=35＋120×60%＋25×80%+6-2.6=130.4（萬元）
　　「分析」會計制度規定，如果銷售方對出售的商品還留有所有權的重要風險，如銷售方對出售的商品負責安裝、檢驗等過程，在這種情況下，這種交易通常不確認收入。因此：
　　（1）中的購銷業務不能在2003年確認收入，因為安裝服務為合同中的重要條款。
　　（2）中商品所有權已經轉移，相關的收入已經收到或取得了收款的證據，因此應當確認收入、結轉成本。營業收入為50萬元、營業成本為35萬元。
　　（3）為分期收款銷售，在這種方式下按合同約定的收款日期分期確認營業收人。根據合同d企業在1月5日、6月 30日、12月 31日分別支付了60%的價款，因而2003年共實現營業收入200×60%萬元，營業成本120×60%萬元。
　　（4）中的委托代銷商品在收到受托方的代銷清單時再確認營業收入。因而按代銷清單所列本年營業收入為40×80%萬元，營業成本為25×80%萬元。
　　（5）屬于訂貨銷售業務。按照訂貨銷售業務確認收入的原則，訂貨銷售業務應在將商品交付購買方時確認收入，并結轉相關的成本。因此，該項業務不應確認收入，也不可結轉相關成本。
　　（6）此項收入目前收回的可能性不大，應暫不確認收入。
　　（7）該項業務屬于銷售折讓，也符合收入確認的條件，確認的營業收入為76000元（80000-4000），同時結轉營業成本6萬元。
　　（8）此項銷售退回應沖減退回月份的收入及成本。由于此項業務涉及現金折扣問題，但總價法核算，原收入的確認是不考慮現金折扣，其折扣是作為財務費用處理的。所以沖減的收入為5萬元，成本2.6萬元，還應沖減財務費用、所得稅等。
　　「案例（二）」
　　甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司2002年發生的有關交易如下：
　　（1） 2002年1月1日，甲公司與a公司簽訂受托經營協議，受托經營a公司的全資子公司b公司，受托期限2年。協議約定：甲公司每年按b公司當年實現凈利潤（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔虧損）。a公司系c公司的子公司；c公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。
　　2002年度，甲公司根據受托經營協議經營管理b公司。2002年1月1日， b公司的凈資產為 12000萬元。2002年度，b公司實現凈利潤1000萬元（除實現凈利潤外，無其他所有者權益變動）；至2002年12月31日，甲公司尚未從a公司收到托管收益。
　　（2） 2002年2月10日，甲公司與d公司簽訂購銷合同，向d公司銷售產品一批。增值稅專用發票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批產品的實際成本為750萬元，未計提存貨跌價準備。產品已發出，款項已收存銀行。甲公司系d公司的母公司，其生產的該產品96％以上均銷往d公司，且市場上無同類產品。
　　（3）2002年4月11日，甲公司與 e公司簽訂協議銷售產品一批。協議規定：該批產品的銷售價格為21000萬元；甲公司應按e公司提出的技術要求專門設計制造該批產品，自協議簽訂日起2個月內交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產品的設計制造，并運抵e公司由其驗收入庫；貨款已收取。甲公司所售該批產品的實際成本為 14000萬元。
　　上述協議簽訂時，甲公司特有e公司30％有表決權股份，對e公司具有重大影響；相應的長期股權投資賬面價值為9000萬元，未計提減值準備。2002年5月8日，甲公司將所持有e公司的股權全部轉讓給g公司，該股權的市場價格為10000萬元，實際轉讓價款為15000萬元；相關股權劃轉手續已辦理完畢，款項已收取。g公司系甲公司的合營企業。
　　（4）2002年4月12日，甲公司向h公司銷售產品一批，共計 2000件，每件產品銷售價格為10萬元，每件產品實際成本為6.5萬元；未對該批產品計提存貨跌價準備。該批產品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發出，款項于4月20日收到。除向h公司銷售該類產品外，甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產品。甲公司董事長的兒子是h公司的總經理。
　　（5） 2002年5月1日，甲公司以20000萬元的價格將一組資產和負債轉讓給m公司。該組資產和負債的構成情況如下：①應收賬款：賬面余額10000萬元，已計提壞賬準備2000萬元；②固定資產（房屋）：賬面原價8000萬元，已提折舊3000萬元，已計提減值準備1000萬元；③其他應付款：賬面價值 800萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關資產和負債的轉讓手續，并將從m公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產、負債的轉讓價格。m公司系n公司的合營企業，n公司系甲公司的控股子公司。
　　（6）2002年12月5日，甲公司與w公司簽訂合同，向w公司提供硬件設備及其配套的系統軟件，合同價款總額為4500萬元（不含增值稅額），其中系統軟件的價值為1500萬元。合同規定：合同價款在硬件設備及其配套的系統軟件試運轉正常2個月后，由 w公司一次性支付給甲公司；如果試運轉不能達到合同規定的要求，則w公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統軟件部分已執行。該系統軟件系甲公司委托其合營企業y公司開發完成，甲公司為此已支付開發費900萬元。上述硬件設備由甲公司自行設計制造，并于2002年12月31日完成設計制造工作，實際發生費用2560萬元
　　要求：
　　分別計算2002年甲公司與a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。 來源:-高級會計師考試

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