【問題】針對【例4-11】請回答以下幾個問題：
　　（1）如何判斷遠期外匯合約是買入還是賣出套期保值？
　　（2）遠期外匯合同的公允價值計算2006年12月31日和2007年1月31日計算為什么不一樣？
　　（3）20×7年1月31日套期損益金額為什么是1 206元，而不是2 400元？
　　（4）情形2中最后資本公積為什么不轉入庫存商品？考試就上
　　【解答】（1）本題是為了規避外匯匯率上升而進行的套期保值，遠期合同應該是未來以約定的匯率買入外匯，因此屬于買入套期保值。
　　（2）如果不考慮貨幣時間價值的話，遠期外匯合同的公允價值是合同匯率與遠期匯率的差額乘以外幣金額。若考慮貨幣的時間價值，就需要將終值折算為現值，以本題為例，06年12月31日，（45－44.8）×6 000計算的實質上是07年1月30日遠期合同結算時的金額，期間有1個月的時間差，因此需要除以（1＋6%×l／12）。而07年1月30日（45－44.6）×6 000就是結算日的金額，沒有時間差，因此不需要進行折算。
　　（3）套期工具的公允價值為2 400元，因為06年12月31日已經確認了1 194元，因此07年1月30日僅確認差額即可，也可以理解為套期工具的余額為2 400元，期初余額為1 194元，要求計算發生額。
　　（4）按照教材182頁2（2）的解釋，被套期項目為預期交易，且企業隨后確認一項非金融資產或一項非金融負債的后續計量有兩種方法，一種是未來處置時轉入當期損益，另外一種是轉入資產庫存商品的價值的，本題題企業是選擇的是第一種做法。

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（責任編輯：vstara）

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