9.固定資產控制

　　（1）崗位分工控制

　　①建立固定資產業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

　　②固定資產業務的不相容崗位：固定資產投資預算的編制與審批；固定資產的取得、驗收與款項支付；固定資產投保的申請與審批；固定資產的保管與清查；固定資產處置的申請與審批、審批與執行；固定資產業務的審批、執行與相關會計記錄。

　　③不得由同一部門或個人辦理固定資產的全過程業務。

　　（2）授權批準控制

　　①明確審批人員授權批準的方式、程序和相關控制措施，規定審批人的權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。審批人不得越權審批。

　　②明確經辦人員的職責范圍和工作要求。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

　　③嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業務。

　　④制定固定資產業務流程，明確固定資產的取得與驗收、日常保管、處置與轉移等環節的控制要求，設置相應的記錄或憑證。

　　（3）取得與驗收控制

　　①加強固定資產投資的預算管理。明確固定資產投資預算的編制、調整、審批、執行等環節的控制要求。

　　②外購、自行建造固定資產，應符合《采購與付款》、《工程項目》等內部會計控制規范的有關規定。

　　③建立固定資產驗收制度，由固定資產管理部門、使用部門和財會部門等參與固定資產驗收工作。

　　④對驗收合格的固定資產，填制固定資產交接單，登記固定資產賬簿。經營性租入、借用、代管的固定資產，設立備查登記簿專門登記。

（責任編輯：vstara）

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