高級會計師《高級會計實務》試題及答案（二十四）

【案例分析一】

甲公司是一家生產過程多樣化程度高，間接費用占比重較大的制造業企業。2019年以前，預算編制按照職能部門確定預算編制單位，僅使用部門人工工時或機器小時等數量動因分配間接費用，模糊了成本與產出的關系。為了更好地描述資源耗費與產出的關系，擬改用更為合理的預算編制方法。

要求：根據資料，指出擬采用的預算編制方法類型，并說明該種方法的主要缺點。

【答案】作業預算法。

缺點：預算的建立過程復雜，需要詳細地估算生產和銷售對作業和資源費用的需求量，并測定作業消耗率和資源消耗率，數據收集成本較高。

【案例分析二】

甲集團公司從事醫藥化工、電子設備制造業務。2014年7月10日，集團公司召開上半年工作會議，就預算執行情況及其企業發展的重要問題進行了專題研究。

集團公司財務部匯報了1至6月份預算執行情況。集團公司2014年全年營業收入、營業成本、利潤總額的預算指標分別為500億元、200億元、100億元;上半年實際營業收入200億元、營業成本140億元、利潤總額30億元。財務部認為，要完成全年預算指標，壓力較大。

要求：根據上述資料，計算2014年1至6月份有關預算指標的執行進度，并指出存在的主要問題及應采取的措施。

【答案】(1)營業收入預算執行率：200/500×100%=40%

(2)營業成本預算執行率：140/200×100%=70%

(3)利潤總額預算執行率：30/100×100%=30%

主要問題：營業收入和利潤總額預算執行率較低，營業成本預算執行率較高。

應采取的措施：甲集團公司應進一步增加銷售收入，加強成本管理，提高盈利能力。

【案例分析三】

甲公司是一家集規劃設計、裝備制造、工程施工為一體的國有大型綜合性建設集團公司。2015年初，甲公司召開總經理辦公會，會議聽取了公司2014年度預算執行情況的報告。財務部就公司2014年的預算執行情況進行了全面分析，并選取行業內標桿企業M公司作為對標對象，從盈利水平、資產質量、債務風險和經營增長4個方面各選取一個關鍵指標進行對標分析，重點就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會議作了說明。

要求：根據上述資料，針對4個關鍵指標，指出甲公司與M公司存在的差距，并提出相應的改進措施。

【答案】甲公司與M公司的差距：

甲公司的總資產周轉率及營業收入增長率低于M公司、資產負債率高于M公司。

改進措施：加快資產周轉速度，提高資產質量;提高營業收入水平，加快經營增長;合理控制資產負債率，防范債務風險。

（責任編輯：）

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