第四章 所得稅

一、關(guān)鍵考點相關(guān)的知識

1.暫時性差異的確定

暫時性差異：資產(chǎn)或負債的賬面價值≠資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)而形成的差異

(1)可抵扣差異＝資產(chǎn)的賬面價值＜資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)； 或：負債的賬面價值＞負債的計稅基礎(chǔ)

與可抵扣差異有關(guān)的業(yè)務(wù)：

①計提資產(chǎn)減值準備；

②企業(yè)存在未彌補的虧損；

③非同一控制下的企業(yè)合并，取得的可辨認資產(chǎn)公允價值低于原賬面價值的；

④對聯(lián)營、合營企業(yè)投資，當被投資企業(yè)發(fā)生虧損的；

⑥交易性金融資產(chǎn)、可出售金融資產(chǎn)的市價降低時；

⑦會計折舊＞稅法折舊時；

⑧存在預(yù)計負債時。

(2)應(yīng)納稅差異＝ 資產(chǎn)的賬面價值＞資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)；或： 負債的賬面價值＜負債的計稅基礎(chǔ)

與應(yīng)納稅差異有關(guān)的業(yè)務(wù)：

①會計折舊＜稅法折舊時；

②非同一控制下的企業(yè)合并，取得的可辨認資產(chǎn)公允價值高于原賬面價值的；

③對聯(lián)營、合營企業(yè)投資，當被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利的；

④交易性金融資產(chǎn)、可出售金融資產(chǎn)的市價升高時。

（責任編輯：vstara）

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