2.甲股份有限公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率 33% 。 2004 年 12 月購入一臺設備，原值 120 萬元，預計使用年限三年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。 2005 年 12 月 31 日 ，因減值計提固定資產減值準備 20 萬元。計提減值后，原預計使用年限和預計凈殘值不變。 
　　【要求】根據資料，分析填列下表(包括計算折舊、計稅基礎、可抵扣暫時性差異、遞延所得稅資產、本期所得稅費用等)。
　　年份 2004 年末 2005 年末 2006 年末 2007 年末 ( 已清理 )
　　固定資產原值 120
　　減：累計折舊 0
　　固定資產凈值 120
　　減：減值準備 0
　　固定資產凈額(賬面價值) 120
　　稅法計算的累計折舊 0
　　計稅基礎 120
　　可抵扣暫時性差異 0
　　遞延所得稅資產余額 0
　　本期所得稅費用 0
　　【分析與提示】
　　根據上述資料，將計算結果填列如下：
　　年份 2004 年末 2005 年末 2006 年末 2007 年末 ( 已清理 )
　　固定資產原值 120 120 120 0
　　減：累計折舊 0 40 70(30+40)0
　　固定資產凈值 120 80 50 0
　　減：減值準備 0 20 20 0
　　固定資產凈額(賬面價值) 120 60 30 0
　　稅法計算的累計折舊 0 40 80 0
　　計稅基礎 120 80(120-40)40 0
　　可抵扣暫時性差異 0 20(80-60)10(40-30) 0
　　遞延所得稅資產余額 0 6.6(20×33%) 3.3(10×33%) 0
　　本期所得稅費用 0 -6.6 (0-6.6) 3.3(6.6-3.3) 3.3(3.3-0)
　　(1)會計每年計提折舊額： 2005 年：(120-0)/3=40 萬元; 2006 年：(60-0)/2=30 萬元; 2007 年： (30-0)/1=30 ;稅收折舊額：每年都是 40 萬元。
　　(2)甲公司每年末所得稅賬務處理如下：
　　2005 年：
　　借：遞延所得稅資產 6.6
　　貸 : 所得稅 6.6
　　2006 年 :
　　借：所得稅 3.3
　　貸 : 遞延所得稅資產 3.3
　　2007 年 :
　　借：所得稅 3.3
　　貸 : 遞延所得稅資產 3.3 來源:-高級會計師考試

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