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五、綜合題 ( 共 40 分 )
1. (12 分 ) 資料：設(shè)某日本進(jìn)口商于 2000 年 12 月 1 日與某美國出口商簽訂一項(xiàng)購貨合同，并于 2001 年 1 月 31 日付款取貨，貨款為 10 ， 000 美元。為了避免匯率變動風(fēng)險(xiǎn)，日本進(jìn)口商于 12 月 1 日與銀行簽訂 60 天期以日元兌換 10000 美元的期匯合同，合同遠(yuǎn)期匯率 1 美元 =101.60 日元。
即期匯率如下： 2000 年 12 月 1 日 1 美元 =106.50 日元；
2000 年 12 月 31 日 1 美元 =108.40 日元；
2001 年 1 月 31 日 1 美元 =102.20 日元；
要求： (1) 為日本進(jìn)口商作 2000 年 12 月 1 日簽訂期匯合同會計(jì)分錄；
(2) 為日本進(jìn)口商作 2000 年 12 月 31 日調(diào)整分錄；
(3) 為日本進(jìn)口商作 2001 年 1 月 31 日履行期匯合同和購貨會計(jì)分錄。
2. (4 分 ) 資料：甲公司采用遞延法核算所得稅。
1999 年適用所得稅稅率 33% ；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額 5050 ， 000 元，其中超標(biāo)準(zhǔn)交際應(yīng)酬費(fèi) 50000 元；會計(jì)折舊 13000 元，稅法折舊 16000 元。 2000 年適用所得稅稅率 30% ；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額 6000000 元；會計(jì)折舊 16000 元，稅法折舊 13000 元。
要求： (1) 編制 1999 年度確認(rèn)所得稅會計(jì)分錄；
(2) 編制 2000 年度確認(rèn)所得稅會計(jì)分錄。
3. (6 分 ) 資料： P 公司在 2000 年 1 月 1 日以現(xiàn)金 1100000 元取得 S 公司 90% 發(fā)行在外股權(quán)。 S 公司賬面凈資產(chǎn)總額 1000000 元，其中股本 600000 元，資本公積 150000 元，盈余公積 120000 元，未分配利潤 130000 元。 S 公司資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值 80000 元，公允價(jià)值 90000 元，固定資產(chǎn) ( 凈 ) 賬面價(jià)值 100000 元，公允價(jià)值 120000 元。 來源:-高級會計(jì)師考試
責(zé)編:lili 評論 糾錯(cuò)
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