借：利潤分配—未分配利潤  690200

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整       690200

　　③調(diào)整盈余公積（690200×15%）

　　借：盈余公積                103530

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤     103530

　　④由于該調(diào)整事項，需要調(diào)整的會計報表相關(guān)項目有：

　　資產(chǎn)負(fù)債表：調(diào)減應(yīng)收賬款690200元，調(diào)減盈余公積103530元，調(diào)減未分配利潤103530元。

　　利潤表：調(diào)增管理費(fèi)用690200元，調(diào)減提取的盈余公積103500元，調(diào)減未分配利潤586670元。

（5）該題屬于報告年度銷售商品的退回，應(yīng)視同資產(chǎn)負(fù)債表日已存在并予以調(diào)整。

　　①調(diào)整銷售收入

　　借：以前年度損益調(diào)整    500000

　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）  85000

　　　　貸：應(yīng)收賬款              585000

    ②調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額（585000×5‰＝2925）

　　借：壞賬準(zhǔn)備   2925

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整    2925

　　③調(diào)整銷售成本

　　借：庫存商品        400000

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整  400000

　　④調(diào)整應(yīng)交所得稅（500000—400000—2925）×33%＝97075×33%＝32034.75

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅  32034.75

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整       32034.75

　　⑤將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配（500000—400000—2925—32034.75）

　　借：利潤分配—未分配利潤   65040.25

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整       65040.25

　　⑥調(diào)整盈余公積（65040.25×15%）

　　借：盈余公積                9756.04

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤      9756.04

　　⑦由于該調(diào)整事項，需要調(diào)整的會計報表相關(guān)項目有：

　　資產(chǎn)負(fù)債表：調(diào)減應(yīng)收賬款項目582075元（585000—2925），調(diào)減應(yīng)交稅金項目32034.75元，調(diào)減盈余公積9756.04元，調(diào)減未分配利潤55284.21元。

　　利潤表：調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入500000元，調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本400000元，調(diào)減管理費(fèi)用2925元，調(diào)減所得稅項目32034.75元

高級會計師考試

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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