二、所得稅會計的產生和發展　　　

    　概括起來，所得稅會計的產生和發展大致經歷了3個主要發展階段。

 　　(一)所得稅會計與財務會計合二為一的共同發展時期。稅法和會計走過了一段相互承認、相互修正，共同發展，會計所得和納稅所得彼此一致的發展時期。在此期間，稅法借鑒于會計的可行方法和合理的思想內容，促進了自身的發展。同時，稅法的改進也加速了優良的會計實務的推廣和使用，從而導致了對會計程序和概念的修正與發展。　

　(二)所得稅會計和財務會計逐步分離時期(稅法與會計的差異)

　　稅法和會計兩者密切聯系，但由于各自的服務宗旨，工作目標和研究對象的差異，最終導致了二者停止相互仿效的不適用的方法，朝著各自的學科方向發展。　

 　二者最主要的差異是： 　

　1.目標不同。　　所得稅會計依據公平稅負，方便經營的要求，根據國家政治權力的需要確立納稅所得范疇，對可供選擇的會計方法必須有所約束和控制，在所計算的企業利潤中超過稅法扣減成本、費用范圍規定的支出要依法納稅。而財務會計按照會計的收入和成本的實現原則，配比原則，客觀性原則和資產所有者的要求，著重反映企業的獲利能力和經營績效，反映某一時期收支相抵后的利潤總額。因而二者在確認會計收益上存在差異。

　2.計量所得的標準不同。　　所得稅會計和財務會計的最大差異在于確認收益的實現時間和費用的可扣減性不同。稅法是按照收付實現制和權責發生制混合計量所得,對某些依照會計原則而確認的收益允許在納稅時予以扣減。而財務會計計算收益的原則主要采用權責發生制，不管當期是否客觀實現了現金的流進或流出。由此而產生的收益確認的概念和標準不同，成為所得稅會計和財務會計的又一分歧點。

　　3.核算依據不同。　　所得稅會計依據現行稅法規定計算納稅所得，財務會計則以會計準則計算會計所得。　　從現代會計學科觀點來看，所得稅會計和財務會計的關系問題實質上就是稅法與會計的關系問題，核心也就是納稅所得與會計所得的關系問題。　　(三)所得稅會計興起和發展時期。

（責任編輯：vstara）

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