三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

(一)

某市區的甲建筑工程公司(以下簡稱甲公司)和乙防水建筑材料生產企業(以下簡稱乙企業)都具備建筑行政部門批準的建筑業施工資質，同為增值稅小規模納稅人。2007年10月發生如下經營業務：

(1)甲公司承包一項建筑工程，工程價款900萬元，將其中的防水工程分包給乙企業，分包款60萬元，其中：乙企業在施工過程中使用本企業生產的防水材料價稅合計48萬元，合同中單獨注明的防水工程施工勞務價款12萬元，該工程當月已完工。

(2)甲公司自建6棟規格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計720萬元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈給希望工程基金會。上述自建商品房的建造成本為200萬元／棟，成本利潤率10％；出租寫字樓取得租金收入24萬元。

(3)在本月稅務檢查中，甲公司被查出2006年出租建筑設備的租金收入6萬元以及銷售不需用的建筑材料收入8．48萬元未人賬。

(4)甲公司非獨立核算的運輸隊對外提供運輸勞務取得運營收入6萬元，裝卸費收入0．4萬元，發生營業費用3．6萬元。

(5)甲公司附設工廠生產A、B兩種建筑材料，本月銷售A種建筑材料取得銷售收入9．54萬元(含增值稅)，將生產的B種建筑材料移送本企業承包的建筑工程使用(當月未完工)，該批材料的生產成本11萬元。（2008年）

根據上述資料和稅法的有關規定，回答下列問題：

71．甲公司應代扣代繳營業稅、城市維護建設稅和教育費附加（ ）萬元。

A．0.36

B．0.40

C．1.80

D．1.98

72．乙企業應繳納增值稅（ ）萬元。

A．2.68

B．2.72

C．3.6

D．3.40

73．甲公司應繳納增值稅（ ）萬元。

A．0.54

B．1.02

C．1.23

D．1.75

74．甲公司應繳納營業稅（ ）萬元。

A．63.18

B．73.38

C．102.11

D．100.60

【答案】71．B72．B73．D74．C

【解析】

71．甲公司應代扣代繳乙公司營業稅、城建稅和教育費附加=12×3%×（1+7%+3%）=0.40（萬元）

銷售自產貨物同時提供建筑業勞務是《稅法Ⅰ》長考不衰的知識點群。建筑承包人符合稅法規定的合同條件、建筑資質條件的，其被代扣營業稅的計算基數應從承包額中扣除自產貨物的金額。

72．乙企業應繳納增值稅=48/（1+6%）×6%=2.72（萬元）

2007年生產企業小規模納稅人使用6%的征收率。

73．甲公司應繳納增值稅=（8.48+9.54）/（1+6%）+11×（1+10%）×6%=1.75（萬元）

本題的難點是自產貨物移送用于本企業承包工程，應在移送環節繳納增值稅，沒有銷售價格的需要組成計稅價格。

74．甲公司應繳納營業稅=[900-60+200×（1+10%）×4/（1-3%）+6+0.4]×3%+（720×4/3+24+6）×5%=52.61+49.5=102.11（萬元）

本題的難點是自建自用的建筑物不納營業稅，自建后銷售的，按照建筑業和銷售不動產繳納兩道營業稅，其中建筑業營業稅需要組成計稅價格是?？嫉奶茁贰Ｗ越ǚ课葙u給職工的，也是按照建筑業和銷售不動產繳納兩道營業稅。

(二)

某商場為增值稅一般納稅人，主要經營批發和零售業務，2007年9月有關生產經營情況如下：

(1)珠寶首飾行采用以舊換新方式銷售金銀首飾，實際取得零售收入9.36萬元，該批首飾市場零售價15.21萬元；銷售鉆石首飾取得零售收入17.55萬元，修理鉆石飾品取得修理收入0.468萬元，銷售其他首飾取得零售收入14.04萬元；銷售服裝取得不含稅收入600萬元。

(2)采購部購進商品取得增值稅專用發票，發票注明價款500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運費20萬元、裝卸費2萬元、其他雜費1萬元，取得運輸企業開具的運費發票；從小規模納稅人生產企業購進飾品，取得普通發票，注明金額30萬元；商場裝修購進裝飾材料，取得增值稅專用發票，注明價款70萬元、增值稅11.9萬元，支付購貨運費2萬元。

(3)工會購進一批紀念品，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，支付運費0.4萬元，取得運輸企業開具的運費發票。該企業將其中的3／5分給職工作福利，其余的部分贈送給關系單位。

(4)出租柜臺取得租金收入90萬元，其中包括衛生費、治安費等6萬元。

(5)由于銷售業績良好，取得供貨單位返還收入18.72萬元，開具普通發票。

本月取得的合規發票均在本月認證并抵扣。（2008年）

根據上述資料和稅法的有關規定，回答下列問題：

75．根據增值稅的有關規定，下列說法正確的是（ ）。

A．商場從供貨單位取得返還收入應沖減本期進項稅額

B．工會購進紀念品支付的運費均不得按7％的扣除率計算準予抵扣的進項稅額

C．商場裝修購進裝飾材料支付的運費按7％的扣除率計算準予抵扣的進項稅額

D．采購部購進商品支付的運費，依據運費、裝卸費和雜費之和，按7％的扣除率計算準予抵扣的進項稅額

76．該商場應繳納消費稅（ ）萬元。

A．1.15

B．1.17

C．1.25

D．2.02

77．該商場應繳納增值稅（ ）萬元。

A．11.10

B．23.14

C．24.56

D．25.41

這個答案與我計算的結果差0.03萬元，不知是我算錯了還是答案錯了。請幫忙核對一下。

78．該商場應繳納營業稅（ ）萬元。

A．4.20

B．4.50

C．5.14

D．5.44

【答案】75．A76．A77．C78．B

【解析】

75．商業企業與銷售額、銷售量掛鉤的返還收入應該沖減增值稅的進項稅；工會購進的紀念品支付的運費3/5部分不能抵扣進項稅；商場購進裝飾用材料屬于用于增值稅非應稅項目，不得抵扣進項稅；裝卸費和雜費不能按7％的扣除率計算抵扣的進項稅額。

76．該商場應繳納消費稅=（9.36+17.55）/（1+17%）×5%=1.15（萬元）

77．該商場增值稅銷項稅=[（9.36+17.55+0.468+14.04）/（1+17%）+600+30×（1+10%）×2/5]×17%=648.6×17%=110.26（萬元）

該商場增值稅進項稅=85+5.1×2/5+（20+0.4×2/5）×7%-18.72/（1+17%）×17%=85.73（萬元）

該商場應繳納增值稅=110.26-85.73=24.53

78．該商場應繳納營業稅=90×5%=4.5（萬元）

（責任編輯：vstara）