單選題

1.以現金結算的股份支付，企業應在可行權日之后的每個資產負債表日重新計量有關負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額列示在利潤表中的項目為( )。

A、投資收益

B、管理費用

C、營業外收入

D、公允價值變動收益

【正確答案】D

【答案解析】本題考查股份支付知識點。對于現金結算的股份支付，可行權日之后負債的公允價值變動應計入“公允價值變動損益”，在利潤表的“公允價值變動收益”項目下列示。

2.甲公司和乙公司的所得稅稅率均為25%，為同一集團內的兩個子公司。內部交易資料如下：2013年9月甲公司向乙公司銷售商品100件，每件成本1.5元，每件銷售價格為1.8萬元，貨款已經收付。2013年12月末，該批商品乙公司全部未對外銷售，期末該批存貨的可變現凈值為每件1.35萬元。2013年末合并資產負債表存貨項目列示金額是( )萬元。

A、105

B、135

C、150

D、45

【正確答案】B

【答案解析】本題考查存貨跌價準備的合并處理知識點。從集團公司角度看，該批存貨期末應以成本與可變現凈值孰低計量，所以合并資產負債表存貨項目列示金額=1.35×100=135(萬元)。

3.甲公司擁有乙公司80%的表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策。2012年9月甲公司以1000萬元將一臺設備銷售給乙公司，該設備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預計尚可使用8年。設備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設備后，當日提供給管理部門使用，預計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊(同稅法規定)。至2012年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設備。假定涉及的設備未發生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定，企業的固定資產以歷史成本作為計稅基礎。則2012年末甲公司在編制合并財務報表抵消分錄時應確認的遞延所得稅資產為( )萬元。

A、0

B、7.81

C、48.44

D、56.25

【正確答案】C

【答案解析】本題考查內部交易固定資產等相關所得稅會計處理的合并處理知識點。2012年末甲公司在編制合并財務報表時，針對固定資產內部交易應編制的抵消分錄為：

借：營業外收入 200

貸：固定資產—原價 200

借：固定資產—累計折舊 6.25

貸：管理費用 6.25

2012年末，乙公司固定資產的賬面價值=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元)，計稅基礎=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元)，應確認遞延所得稅為0;站在企業集團角度，該固定資產的賬面價值=800-800/8×3/12=775(萬元)，計稅基礎=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元)，應確認遞延所得稅資產=(968.75-775)×25%=48.44(萬元)，故遞延所得稅的調整分錄為：

借：遞延所得稅資產 48.4

貸：所得稅費用 48.44

4.甲公司為乙公司的母公司，2012年甲公司出售一批存貨給乙公司，售價為120萬元，成本80萬元，乙公司期末出售了40%，剩余部分可變現凈值為40萬元，則甲公司2012年合并報表中的抵消分錄影響合并損益的金額是( )萬元(不考慮所得稅的影響)。

A、0

B、2

C、24

D、22

【正確答案】A

【答案解析】本題考查存貨跌價準備的合并處理知識點。

2012年的抵消分錄為：

借：營業收入120

貸：營業成本120

借：營業成本24

貸：存貨24

借：存貨-存貨跌價準備24

貸：資產減值損失24

影響合并損益金額=24-24=0(萬元)

5.甲企業上年度資金平均占用額為5000萬元，經分析，其中不合理部分300 萬元，預計本年度銷售增長7%，資金周轉速度減慢1% .則預測本年度資金需要量為( )萬元。

A 、5079.29

B 、4978.71

C 、5614.29

D 、6640.37

【正確答案】A

【答案解析】本題考查因素分析法知識點。預測本年度資金需要量=(5000-300)×(1+7%)×(1+1%)=5079.29(萬元)。

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（責任編輯：gx）

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