知識點：稅法的基本原則

1. 法律優(yōu)位原則

(1)含義：

①效力：法律>法規(guī)>規(guī)章

②稅收法律的效力高于行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。

(2)解釋：

①作用:處理不同等級稅法的關系上。

②上位法優(yōu)于下位法：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的

2. 法律不溯及既往原則

(1)含義：新法實施后，之前人們的行為不適用新法，只能沿用舊法

例如：營改增納稅人2016.5.1之前業(yè)務

3. 新法優(yōu)于舊法原則

(1)含義：新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法

【提示】以新法生效實施為標志

例如：自2019.4.1起，增值稅原適用16%和10%稅率的，稅率分別調整為13%、9%

4. 特別法優(yōu)于普通法原則

(1)含義：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力

(2)解釋：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級別較高的稅法(打破了效力等級限制)

5. 實體從舊，程序從新原則

(1)含義：實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力

(2)解釋：實體性權利義務以其發(fā)生的時間為準;而程序性問題(如稅務行政處罰等)新稅法具有約束力

6. 程序優(yōu)于實體原則

(1)含義：在稅收爭訟發(fā)生時，程序優(yōu)于實體，以保證國家課稅權的實現(xiàn)

(2)解釋：有爭議的稅款應先完稅再復議或申訴

編輯推薦：

2021年稅務師考試報考指南

稅務師考試歷年真題

（責任編輯：）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁