多項選擇題

1、下列關于稅收抵免限額的確定，表述正確的有(　)。

A、抵免限額是指居住國(國籍國)允許居民(公民)納稅人從本國應納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對跨國納稅人在外國已納稅款進行抵免的限度

B、抵免限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規定的適用稅率計算的應納稅額為限

C、分國抵免限額是當某居住國居民擁有多國收入時，居住國政府按其收入的來源國分別計算抵免限額

D、當跨國納稅人在國外經營普遍盈利且國外稅率與國內稅率不一致時(納稅人在高稅國與低稅國均有投資)，采用分國抵免限額對納稅人有利，采用綜合抵免限額對居住國有利

E、當跨國納稅人國外經營活動盈虧并存時，采用綜合抵免限額對納稅人有利，采用分國抵免限額對居住國有利

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，當跨國納稅人在國外經營普遍盈利且國外稅率與國內稅率不一致時(納稅人在高稅國與低稅國均有投資)，采用綜合抵免限額對納稅人有利，采用分國抵免限額對居住國有利;選項E，當跨國納稅人國外經營活動盈虧并存時，采用分國抵免限額對納稅人有利，采用綜合抵免限額對居住國有利。

2、下列屬于對所得稅課征僅實行地域管轄權的國家和地區的有(　)。

A、巴拿馬

B、英屬維爾京群島

C、阿根廷

D、中國香港地區

E、中國澳門地區

【正確答案】 ACD

【答案解析】 第三種類型的避稅港，僅實行地域管轄權，在這些國家和地區只對來源于境內的所得按照較低稅率征稅，如中國香港地區、埃塞俄比亞、利比里亞、巴拿馬、哥斯達黎加、委內瑞拉、阿根廷。

3、根據國際稅收的規定，無需開展盡職調查的退休金賬戶需同時符合的條件有(　)。

A、受政府監管

B、不享受稅收優惠

C、向稅務機關申報賬戶相關信息

D、達到規定的退休年齡等條件時才可取款

E、每年繳款不超過5萬元，或者終身繳款不超過100萬元

【正確答案】 ACD

【答案解析】 無需開展盡職調查的退休金賬戶需同時符合的條件有：

①受政府監管;②享受稅收優惠;③向稅務機關申報賬戶相關信息;④達到規定的退休年齡等條件時才可取款;⑤每年繳款不超過5萬美元，或者終身繳款不超過100萬美元。

【點評】本題考查的知識點是我國的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理。此內容在教材中所占篇幅不少，并且具有一定的可考性，所以需要予以關注。

4、OECD參照美國的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》，該標準的組成內容包括(　)。

A、《OECD稅收協定范本》

B、《UN稅收協定范本》

C、《主管當局協議范本》

D、《統一報告標準》

E、《中新協定》

【正確答案】 CD

【答案解析】 OECD參照美國的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》，該標準由《主管當局協議范本》和《統一報告標準》兩部分內容組成。

5、下列關于國際稅收合作的相關表述，正確的有(　)。

A、政策性銀行為執行政府決定開立的賬戶無需開展盡職調査

B、上一公歷年度余額不超過1000美元的休眠賬戶無需開展盡職調査

C、存量個人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶

D、政府機構或者履行公共服務職能的機構不屬于消極非金融機構

E、托管機構是指近三個會計年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產的機構，機構成立不滿三年的，按三年計算

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，托管機構是指近三個會計年度總收入的20% 以上來源于為客戶持有金融資產的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續期間計算。

多選題

1.下列關于企業所得稅法的表述中，正確的有()。

A、非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續

B、自2012年1月1日至2020年12月31日，對設在贛州市的鼓勵類產業的內資企業和外商投資企業減按15%的稅率征收企業所得稅

C、非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續

D、自2013年1月1日起，居民企業從事符合規定條件和標準的電網(輸變電設施)的新建項目，可依法享受“二免三減半”的企業所得稅優惠政策

E、營業稅改征增值稅試點中的在我國未設立機構場所的非居民企業，取得利息收入所得，在計算繳納企業所得稅時，應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額

【正確答案】ABCE

【答案解析】自2013年1月1日起，居民企業從事符合規定條件和標準的電網(輸變電設施)的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企業所得稅優惠政策。

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