綜合分析題

1、某軟件生產企業，系增值稅一般納稅人。企業會計核算2018年度主營業務收入1800萬元，成本、費用等支出金額合計1350萬元，實現會計利潤450萬元，年末增值稅留抵稅額22萬元。2019年4月聘請稅務師對其2018年度的企業所得稅匯算清繳進行審核，發現以下業務未作納稅調整:

(1) 10月賒銷產品一批，不含稅價款為200萬元，合同約定2018年12月20日收款;但該款于2019年1月5日收訖，企業于實際收款日確認收入并結轉成本160萬元.

(2)營業費用賬戶中的廣告費400萬元，管理費用賬戶中的業務招待費20萬元。

(3)研發費用賬戶中的研發人員工資及“五險一金”50萬元、外聘研發人員勞務費用5萬元、直接投入材料費用20萬元，支付境外機構的委托研發費用70萬元.

(4) 11月購進并投入使用設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款240萬元、稅款38.4萬元，會計按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時企業選擇一次性扣除政策。

(5)全年發放工資1000萬元，發生職工福利費150萬元，稅務機關代收工會經費25萬元并取得代收票據，職工教育經費110萬元(含職工培訓費用90萬元)。(注:該企業適用的城市維護建設稅稅率7%，教育費附加、地方教育附加征收率分別為3%,2%;該企業已過兩免三減半優惠期.適用的企業所得稅稅率25%，不考慮軟件企業的增值稅即征即退)

請根據上述資料，回答下列問題:

69.2018年該企業城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的納稅調整額是()萬元。

A. 0.48

B. 1.20

C. 1.44

D. 3.84

【答案】B

70.2018年該企業廣告費和業務招待費的納稅調整額是()萬元。

A. 8

B. 10

C. 108

D. 110

【答案】D

71.2018年該企業研發費用的納稅調整額是()萬元.

A. 90. 00

B. 93. 775

C. 98. 25

D. 108.75

【答案】B

72.下列關于企業新購進設備加速折舊政策的表述，正確的有()。

A.能享受該優惠政策的固定資產包括房屋、建筑物等不動產

B.固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除

C.企業當年放棄一次性稅前扣除政策，可以在次年選擇享受

D.企業選擇享受一次性稅前扣除政策，其資產的稅務處理可與會計處理不一致

E.以貨幣形式購進固定資產，除分期付款或賒購外按發票開具時間確認購進時點

【答案】BDE

73.2018年該企業職工福利費、工會經費和職工教育經費的納稅調整額是()萬元。

A. 5

B. 10

C. 15

D. 45

【答案】C

74.2018年該企業應繳納企業所得稅()萬元。

A. 66. 26

B. 70. 76

C. 71.26

D. 72. 51

【答案】C

2、李某于2018年底承包甲公司，不改變企業性質，協議約定李某每年向甲公司繳納400萬承包費后，經營成果歸李某所有.甲公司適用企業所得稅稅率25%,假設2019年該公司有關所得稅資料和員工王某的收支情況如下:

(1)甲公司會計利潤667.5萬元，其中含國債利息收入10萬元、從居民企業分回的投資收益40萬元。

(2)甲公司計算會計利潤時扣除了營業外支出300萬元，系非廣告性贊助支出。

(3)甲公司以前年度虧損50萬元可以彌補。

(4)員工王某每月工資18000元，每月符合規定的專項扣除2800元、專項附加扣除1500元。另外王某2019年2月應從其他單位取得勞務報酬收入35000元。

根據以上資料，回答下列問題:

75.2019年甲公司納稅調整金額合計是()萬元。

A. 250

B. 260

C. 290

D. 300

【答案】A

76.2019年甲公司應繳納企業所得稅是()萬元。

A. 166.88

B. 216. 88

C. 229. 38

D. 241.88

【答案】B

77.2019年李某承包甲公司應繳納個人所得稅是()元。

A. 64630

B. 93360

C. 111670

D. 132670

【答案】B

78.2019年2月，甲公司應預扣預繳王某的個人所得稅是()元

A. 261

B. 522

C. 1410

D. 6661

【答案】A

79.王某的勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅是()元。

A. 4680

B. 5600

C. 6400

D. 8400

【答案】C

80.王某2019年個人所得稅匯算清繳時，應退個人所得稅是()元。

A. 3500

B. 3600

C. 6400

D. 7920

【答案】B

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