《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》稅務(wù)師考試試題模擬練習(xí)6

單項(xiàng)選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。生產(chǎn)線改造過(guò)程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：

(1)購(gòu)買(mǎi)新的冷卻裝置1200萬(wàn)元，增值稅額204萬(wàn)元;

(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專(zhuān)門(mén)借款利息80萬(wàn)元;

(3)生產(chǎn)線改造過(guò)程中發(fā)生人工費(fèi)用320萬(wàn)元;

(4)領(lǐng)用庫(kù)存原材料200萬(wàn)元，增值稅額34萬(wàn)元

(5)外購(gòu)工程物資400萬(wàn)元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅額68萬(wàn)元。

該改造工程于2×15年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

不考慮其他因素，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值是(　)萬(wàn)元。

A.4000

B.5200

C.5700

D.5506

『正確答案』B

『答案解析』甲公司對(duì)該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值=原賬面價(jià)值3500-拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值500+新的冷卻裝置價(jià)值1200+資本化利息80+人工費(fèi)用320+原材料200+工程物資400=5200(萬(wàn)元)。

2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是(　)。

A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付的相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減除費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值

C.在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來(lái)可能發(fā)生與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響

D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中存在一個(gè)大于賬面價(jià)值的，則不應(yīng)該計(jì)提減值;選項(xiàng)C，不需要考慮與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量。

3.甲公司2×16年3月1日以銀行存款96萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法定有效期為8年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無(wú)形資產(chǎn)2×17年末估計(jì)可收回金額為57萬(wàn)元，2×18年末估計(jì)可收回金額為45萬(wàn)元。甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)，假定減值后攤銷(xiāo)方式和攤銷(xiāo)年限不變。甲公司2×18年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A.39.00　　B.45.00　　C.41.60　　D.37.80

『正確答案』A

『答案解析』2×17年末無(wú)形資產(chǎn)減值前賬面價(jià)值=96-96/60×(10+12)=60.8(萬(wàn)元)，大于可收回金額，因此需要計(jì)提減值，減值后賬面價(jià)值為57萬(wàn)元;2×18年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額=57/(60-22)×12=18(萬(wàn)元);2×18年無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=57-18=39(萬(wàn)元)，小于可收回金額，不需要計(jì)提減值，因此2×18年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為39萬(wàn)元。

4.乙公司2018年1月3日按每張1049元的價(jià)格溢價(jià)購(gòu)入丁公司于2018年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元、票面年利率為6%的普通債券8000張，發(fā)生交易費(fèi)用8000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實(shí)際年利率為5.33%，該公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。

則2018年年末該公司持有的該批債券的攤余成本為(　)元。

A.8000000　　B.8384000

C.8367720　　D.8392000

『正確答案』C

『答案解析』2018年年末，乙公司持有的該債券攤余成本=(1049×8000+8000)×(1+5.33%)-1000×8000×6%=8367720(元)。

5.甲公司2017年5月1日以每股6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某股票100萬(wàn)股，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬(wàn)元。2017年6月5日收到現(xiàn)金股利。6月30日該股票收盤(pán)價(jià)格為每股5元。7月20日以每股5.5元的價(jià)格將股票全部售出。

則甲公司出售該金融資產(chǎn)影響留存收益的金額為(　)萬(wàn)元。

A.10.60　　B.50.00

C.40.40　　D.90.40

『正確答案』C

『答案解析』出售金融資產(chǎn)時(shí)影響留存收益的金額=100×5.5-[(6-0.1)×100+0.4]=-40.4(萬(wàn)元)

6.甲公司董事會(huì)召開(kāi)公司戰(zhàn)略發(fā)展討論會(huì)，擬將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，下列理由中，難以成立的是(　　)。

A.有利于規(guī)避企業(yè)短期行為

B.有利于量化考核和評(píng)價(jià)

C.有利于持續(xù)提升企業(yè)獲利能力

D.考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系

【答案】B

【解析】以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)：(1)考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間，并用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行了計(jì)量;(2)考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系;(3)將企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤(rùn)上的短期行為，因?yàn)椴粌H目前利潤(rùn)會(huì)影響企業(yè)的價(jià)值，預(yù)期未來(lái)的利潤(rùn)對(duì)企業(yè)價(jià)值增加也會(huì)產(chǎn)生重大影響;(4)用價(jià)值代替價(jià)格，避免了過(guò)多受外界市場(chǎng)因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。所以選項(xiàng)A、C、D是企業(yè)價(jià)值最大化的優(yōu)點(diǎn)。

但是企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)也存在缺點(diǎn)：(1)過(guò)于理論化，不易操作;(2)對(duì)于非上市公司而言，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的評(píng)估才能確定其價(jià)值，而在評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)時(shí)，由于受評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式的影響，很難做到客觀和準(zhǔn)確。所以選項(xiàng)B難以成立。

7.某證券資產(chǎn)組合中有A、B、C三只股票，所占的比重分別為60%、20%、20%。A股票的β系數(shù)為0.8，B股票的β系數(shù)為0.6，C股票的β系數(shù)為1。假設(shè)當(dāng)前短期國(guó)債收益率為3%，股票價(jià)格指數(shù)平均收益率為12%，則下列說(shuō)法不正確的是(　　)。

A.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬為9%

B.市場(chǎng)組合收益率為12%

C.該證券資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)收益率為7.2%

D.該證券資產(chǎn)組合的必要收益率16.2%

【答案】D

【解析】市場(chǎng)組合收益率，通常用股票價(jià)格指數(shù)收益率的平均值或所有股票的平均收益率來(lái)代替，選項(xiàng)B正確;市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬=市場(chǎng)組合收益率-無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率(通常以短期國(guó)債利率來(lái)近似替代)=12%-3%=9%，選項(xiàng)A正確;證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)=60%×0.8+20%×0.6+20%×1=0.8，該證券資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)收益率=0.8×9%=7.2%，選項(xiàng)C正確;該證券資產(chǎn)組合的必要收益率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率3%+證券資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)收益率7.2%=10.2%，選項(xiàng)D不正確。

8.假設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，單價(jià)為50元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，每年固定成本為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)下一年產(chǎn)銷(xiāo)量為20萬(wàn)件，則單價(jià)的敏感系數(shù)為(　　)。

A.10

B.8

C.4

D.40%

【答案】A

【解析】下一年預(yù)計(jì)利潤(rùn)=20×50×40%-300=100(萬(wàn)元)，假設(shè)單價(jià)增長(zhǎng)10%，達(dá)到55元，單位變動(dòng)成本不變還是30元，由于單價(jià)變動(dòng)，所以不能用原來(lái)的邊際貢獻(xiàn)率來(lái)計(jì)算。

預(yù)計(jì)利潤(rùn)=20×55-20×30-300=200(萬(wàn)元)

利潤(rùn)變動(dòng)百分比=(200-100)/100×100%=100%

單價(jià)的敏感系數(shù)=100%/10%=10

【提示】利潤(rùn)對(duì)銷(xiāo)售量的敏感系數(shù)亦稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。

9.某企業(yè)上年度全部資金來(lái)源包括普通股1640萬(wàn)元、長(zhǎng)期債券1600萬(wàn)元、長(zhǎng)期借款40萬(wàn)元，資本成本分別為20%、13%和12%。本年年初企業(yè)按面值發(fā)行長(zhǎng)期債券1200萬(wàn)元，年利率為14%，籌資費(fèi)用率為2%，企業(yè)的股票價(jià)格變?yōu)槊抗?8元。假設(shè)企業(yè)下年度發(fā)放股利每股5.2元，股利增長(zhǎng)率為3%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則本年度企業(yè)的加權(quán)資本成本是(　　)。

A.13.72%

B.14.69%

C.14.94%

D.15.90%

【答案】A

【解析】股票同股同酬，所以都要按最新股價(jià)算股票資本成本。

(1)新債券資本成本=14%×(1-25%)/(1-2%)=10.71%，權(quán)重=1200/(1640+1600+40+1200)=26.79%;

(2)股票資本成本=5.2/38+3%=16.68%，權(quán)重=1640/(1640+1600+40+1200)=36.61%;

(3)原債券資本成本=13%，權(quán)重=1600/(1640+1600+40+1200)=35.71%;

(4)原借款資本成本=12%，權(quán)重=40/(1640+1600+40+1200)=0.89%;

(5)加權(quán)資本成本=10.71%×26.79%+16.68%×36.61%+13%×35.71%+12%×0.89%=13.72%

10.某公司正在考慮賣(mài)掉現(xiàn)有的一臺(tái)閑置設(shè)備。該設(shè)備于4年前以20000元購(gòu)入，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值率為10%，目前可以按10000元價(jià)格賣(mài)出，假設(shè)所得稅稅率為25%，賣(mài)出現(xiàn)有設(shè)備對(duì)本期現(xiàn)金凈流量的影響是(　　)元。

A.減少5600

B.減少4400

C.增加10000

D.增加8900

【答案】D

【解析】已提折舊=4×[20000×(1-10%)/5]=14400(元);賬面凈值=20000-14400=5600(元);變現(xiàn)收益=10000-5600=4400(元);變現(xiàn)收益納稅=4400×25%=1100(元);現(xiàn)金凈流量=10000-1100=8900(元)。

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