【摘要】2020年注冊稅務師考試補報名已經開始了，還沒有復習的小伙伴們要抓緊了。中大網校小編為大家精心整理挑選了《財務與會計》計算類單項選擇題模擬試題，計算類選擇題是《財務與會計》中非常重要而且很容易出錯的題型，占比很大。通過這樣系統的鍛煉可以使備考同學得到很大的提升，誠心希望大家都能認真備考!

2020稅務師考試試題《財務與會計》計算類單項選擇題精選練習

1、甲公司2017年年初從乙公司購買一項商標權，由于甲公司資金比較緊張，經與乙公司協議采用分期付款方式支付款項。合同規定，該項商標權總計1000萬元，每年年末付款200萬元，5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%。假定不考慮增值稅等因素，采用實際利率法攤銷未確認融資費用，則甲公司2017年度應攤銷未確認融資費用的金額為(　)萬元。[已知(P/A，5%,5)=4.3295，(P/F，5%，5)=0.7835]

A、43.295

B、86.59

C、80

D、78.35

【正確答案】 A

【答案解析】 長期應付款的現值=200×4.3295=865.9(萬元)，故“無形資產—商標權”的入賬價值為865.9萬元。2017年度未確認融資費用的攤銷額=865.9×5%=43.295(萬元)。

購入無形資產時：

借：無形資產865.9

未確認融資費用134.1

貸：長期應付款1000

2017年年末：

借：財務費用43.295

貸：未確認融資費用43.295

借：銀行存款200

貸：長期應付款200

2.甲公司按照面值發行可轉換公司債券20 000 000元，債券利率(年率)6%，期限為3年，每年年末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現或轉換成發行方的股份。另不附選擇權的類似債券的資本市場利率為9%。發行時計入應付債券—利息調整借方金額為(　)元。[已知(P/F，9%，3)=0.7722，(P/A，9%，3)=2.5313]

A、1 492 646

B、1 507 360

C、1 518 440

D、1 926 440

【正確答案】 C

【答案解析】 負債成分的公允價值=20 000 000×0.7722+1 200 000×2.5313=18 481 560(元)，所以計入應付債券—利息調整借方金額=20 000 000-18 481 560=1 518 440(元)。

3.甲公司按照面值發行可轉換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現或轉換成發行方的股份。另不附選擇權的類似債券的資本市場年利率為9%。發行時產生的其他權益工具為(　)萬元。[已知(P/F，9%，3)=0.7626，(P/A，9%，3)=2.7128]

A、23.74

B、92.54

C、175.86

D、7.46

【正確答案】 D

【答案解析】 該債券負債成分的初始入賬價值=100×0.7626+100×6%×2.7128=92.54(萬元)，所以權益成分的入賬價值=100-92.54=7.46(萬元)。

4、A公司因或有事項確認了一項負債50萬元;同時因該或有事項，A公司還可以從B公司獲得賠償40萬元，且這項賠償金額基本確定收到。在這種情況下，A公司在利潤表中應確認的營業外支出為(　)萬元。

A、0

B、50

C、10

D、40

【正確答案】 C

【答案解析】 對于因或有事項而確認的預計負債，與所確認預計負債有關的費用或支出應在扣除確認的補償金額后，在利潤表中與其他費用或支出項目合并反映。因此，A公司在利潤表中應確認的營業外支出=50-40=10(萬元)。

5、某公司于2013年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發生有關借款業務如下：(1)專門借款有兩筆，分別為：①2013年1月1日，借入專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付;②2013年7月1日，借入專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付。專門借款閑置資金均存入銀行，假定存款年利率為4%。(2)工程采用出包方式，2013年支出如下：①1月1日支付工程進度款1 500萬元;②7月1日支付工程進度款4 000萬元。至2013年年底工程尚未完工。則2013年借款費用資本化金額為(　)萬元。

A、190

B、200

C、180

D、270

【正確答案】 A

【答案解析】 專門借款利息資本化金額=2 000×6%+2 000×8%×6/12-500×4%×6/12=190(萬元)

6、甲股份有限公司2012年7月1日為新建生產車間而向商業銀行借入專門借款3 000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2012年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項借款當年存入銀行所獲得的利息收入為20.5萬元。甲公司2012年就上述借款應予以資本化的利息為(　)萬元。

A、0

B、20.50

C、39.50

D、60.00

【正確答案】 A

【答案解析】 為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動尚未開始，因而不符合開始資本化的條件，借款費用不應予以資本化。

7、2013年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產品銷售合同，合同規定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產品，合同價格(不含增值稅額)為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至2013年年末，甲公司為生產該產品已發生成本20萬元，因原材料價格上漲，甲公司預計生產該產品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2013年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為(　)萬元。

A、20

B、60

C、80

D、100

【正確答案】 B

【答案解析】 執行合同的損失=580-500=80(萬元)，不執行合同的損失=100萬元，故選擇執行合同。2013年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債=80-20=60(萬元)。

該產品預計損失80萬元，20萬元有標的物。即：

借：資產減值損失 20

貸：存貨跌價準備 20

預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。

借：營業外支出 60

貸：預計負債 60

8、甲公司應收乙公司貨款1 200萬元，未計提壞賬準備，由于乙公司發生財務困難，遂于2012年12月31日進行債務重組。重組協議約定：將上述債務中的600萬元轉為乙公司300萬股普通股，每股面值1元，每股市價2元。同時甲公司豁免乙公司債務60萬元，并將剩余債務延長2年，利息按年支付，利率為4%。同時協議中列明：債務重組后，如乙公司自2013年起有盈利，則利率上升至5%，若無盈利，利率仍維持4%。2012年12月31日相關手續已經辦妥。若乙公司預計從2013年起每年均很可能盈利。不考慮其他因素，在債務重組日，乙公司應該確認的債務重組利得為(　)萬元 。

A、60.00

B、49.20

C、16.80

D、76.80

【正確答案】 B

【答案解析】 乙公司應該確認的債務重組利得=60-(1 200-600-60)×(5%-4%)×2=49.2(萬元)。

借：應付賬款 1200

貸：應付賬款 (1200-600-60)540

股本 (300×1)300

資本公積—股本溢價( 300×2-300)300

預計負債 [540×(5%-4%)×2]10.8

營業外收入—債務重組利得 49.2

9、正保公司應收大華公司賬款的賬面余額為585萬元，由于大華公司財務困難無法償付賬款，經雙方協商，大華公司以90萬元銀行存款和其200萬股普通股償還債務，大華公司普通股每股面值1元，市價2.2元，正保公司取得投資后作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，為取得該投資發生相關交易費用5萬元，正保公司對該應收賬款提取壞賬準備50萬元。則正保公司債務重組損失和取得的金融資產入賬金額分別是(　)萬元。

A、5，445

B、55，440

C、100，485

D、55，445

【正確答案】 A

【答案解析】 正保公司債務重組損失=585-90-2.2×200-50=5(萬元);取得的金融資產入賬金額=2.2×200+5=445(萬元)。

10、甲企業2011年發生了借款手續費10萬元，發行公司債券傭金6萬元，發行公司債券產生債券溢價50萬元，發行公司股票傭金80萬元，借款利息200萬元。則借款費用為(　)萬元。

A、216

B、256

C、346

D、336

【正確答案】 A

【答案解析】 借款費用=10+6+200=216(萬元)

11、甲公司2012年1月1日發行1 000萬份可轉換公司債券，每份面值100元，每份發行價100.5元，可轉債發行2年后，每份可轉債可以轉換為4股甲公司普通股(每股面值1元)，甲公司發行可轉換公司債券確認負債的初始計量金額為100 150萬，2013年12月31日，與該可轉換公司債券相關負債的賬面價值為100 050萬元。2014年1月2日，該可轉換公司債券全部轉為甲公司股份，甲公司因該可轉換公司債券的轉換應確認資本公積(股本溢價)的金額是(　)萬元。

A、400

B、350

C、96 050

D、96 400

【正確答案】 D

【答案解析】 發行債券初始確認的權益成分公允價值=(100.5×1 000)-100 150=350(萬元)，甲公司因該可轉換公司債券的轉換應確認資本公積(股本溢價)的金額=350+100 050-1 000×4=96 400(萬元)。

12、甲公司借入兩筆一般借款：第一筆為2014年1月1日借入的1000萬元，借款年利率為8%，期限為3年;第二筆為2014年7月1日借入的600萬元，借款年利率為6%，期限為2年。該企業2014年1月1日開始購建固定資產，該企業2014年為購建固定資產而占用了一般借款所使用的資本化率為(　)。

A、8.92%

B、7.54%

C、6.80%

D、7.25%

【正確答案】 B

【答案解析】 資本化率=(1000×8%+600×6%×6/12)÷(1000+600×6/12)×100%=7.54%。

13、2×13年3月15日，甲公司銷售一批材料給乙公司(股份有限公司，且與甲公司屬于非關聯方)，同時收到乙公司簽發并承兌的一張面值2000萬元、年利率6%，6個月還本付息的銀行承兌匯票。9月15日，乙公司與甲公司協商，以一臺設備償還債務。該設備的賬面原價為2500萬元，已提折舊400萬，計提減值準備為200萬元，公允價值為1800萬元。假設不考慮相關稅費，則乙公司因該債務重組對當期利潤的影響金額是(　)萬元。

A、260

B、100

C、360

D、160

【正確答案】 D

【答案解析】 對利潤的影響金額=營業外收入260-資產處置損益100=160(萬元)

乙公司的賬務處理如下：

借：應付票據　 2000

應付利息　2000×6%/2=60

貸：固定資產清理1800

營業外收入—債務重組利得 260

借：固定資產清理 1900

累計折舊 400

固定資產減值準備 200

貸：固定資產 2500

借：資產處置損益 100

貸：固定資產清理 100

14、甲公司建造一條生產線，該工程預計工期為兩年，甲公司為該項生產線建造工程發生以下兩筆借款：(1)2×15年6月30日借入三年期專門借款2000萬元，年利率為5%;(2)2×15年1月1日借入三年期一般借款3000萬元，年利率為6%。建造活動自2×15年7月1日開始，當日預付給承包商建造款1500萬元，9月1日，支付工程進度款1000萬元。甲公司將專門借款閑置資金用于投資，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，2×15年甲公司該生產線建造工程應予以資本化的利息費用是(　)萬元。

A、44

B、54

C、60

D、134

【正確答案】 B

【答案解析】 專門借款資本化金額=2000×5%×6/12-(2000-1500)×0.6%×2=44(萬元);一般借款資本化金額=(1500+1000-2000)×4/12×6%=10(萬元)。因此2×15年甲公司該生產線建造工程應予以資本化的利息費用=44+10=54(萬元)。

15、2015年度長江公司銷售甲產品和乙產品分別為1萬件和2萬件，銷售單價分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的1%~5%之間。2015年度實際發生產品保修費4萬元。假設無其他或有事項，則長江公司“預計負債”賬戶2015年期末余額為(　)萬元。

A、5.00

B、3.50

C、2.00

D、9.00

【正確答案】 A

【答案解析】 預計負債期末余額=(200×1+50×2)×(1%+5%)/2-4=5.0(萬元)

16.某投資項目需在開始時一次性投資50000元，其中固定資產投資45000元、營運資金墊支5000元，沒有建設期。各年營業現金凈流量分別為10000元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元。則該項目的投資回收期是(　)年。

A、3.35

B、3.40

C、3.60

D、4.00

【正確答案】 C

【答案解析】 投資回收期=3+(50000-10000-12000-16000)/20000=3.6(年)

17、A企業進行一項固定資產投資，已知新設備市場價格為1000萬元，由于新設備擴大了生產能力，預計投產第1年的流動資產需用額100萬元，同時，流動負債需用額20萬元，則投產第一年的流動資金需用額為(　)萬元。

A、1000

B、1080

C、80

D、100

【正確答案】 C

【答案解析】 投產第一年的流動資金需用額=100-20=80(萬元)

18、甲公司擬投資一項目240 000元，投產后年均營業收入196 000元，付現成本86 000元，預計有效期8年，按直線法提折舊，無殘值。所得稅率為25%，則該項目的投資回收期為(　)年。

A、2.82

B、2.28

C、2.67

D、3.00

【正確答案】 C

【答案解析】 每年現金凈流量=(196 000-86 000)×(1-25%)+30 000×25%=90 000(元)，投資回收期=240 000÷90 000=2.67(年)。

19、某公司發行的股票，投資人要求的必要報酬率為30%，最近剛支付的股利為每股2元，估計股利年增長率為20%，則該種股票的價值為(　)元。

A、20

B、24

C、22

D、18

【正確答案】 B

【答案解析】 股票價值=2×(1+20%)/(30%-20%)=24(元)

20、2014年年初甲公司擬對乙公司進行收購(采用購股方式)，根據預測分析，得到并購重組后乙公司的明確的預測期內現金流量現值為588萬元，假定2024年及其以后各年的增量自由現金流量為650萬元。同時根據較為可靠的資料，測知乙公司經并購重組后的加權平均資本成本為9.5%，考慮到未來的其他不確定因素，擬以10%為折現率。此外，乙公司目前賬面資產總額為2500萬元，賬面債務為1000萬元。則乙公司預計股權價值為(　)萬元。

A、1594

B、2506

C、2094

D、1500

【正確答案】 C

【答案解析】 明確的預測期后現金流量現值=650/10%×(1+10%)-10=2506(萬元)

乙公司預計整體價值=588+2506=3094(萬元)

乙公司預計股權價值=3094-1000=2094(萬元)

21、已知某投資項目的原始投資額現值為100萬元，凈現值為25萬元，則該項目的現值指數為(　)。

A、0.25

B、0.75

C、1.05

D、1.25

【正確答案】 D

【答案解析】 現值指數=未來現金凈流量現值/原始投資額現值=1+凈現值/原始投資額現值=1+25/100=1.25。

22、某項目需要固定資產原始投資1 500萬元，無形資產投資300萬元。其中，固定資產原始投資于建設起點一次投入，建設期2年。假設項目投資時需要投入營運資金500萬元。該投資項目建成投產時的投資總額是(　)萬元。

A、1800

B、2300

C、1500

D、2000

【正確答案】 B

【答案解析】 該投資項目建成投產時的投資總額=1500+300+500=2300(萬元)

23、某企業投資方案的年銷售收入為500萬元，付現成本為150萬元，折舊為50萬元，所得稅稅率為25%，則該投資方案的每年現金凈流量為(　)萬元。

A、300

B、225

C、275

D、260

【正確答案】 C

【答案解析】 每年現金凈流量=銷售收入-付現成本-所得稅=500-150-(500-150-50)×25%=275(萬元)，或每年現金凈流量=凈利潤+固定資產折舊額=(500-150-50)×(1-25%)+50=275(萬元)。

24、有一投資項目，原始投資為300萬元，于投資起點一次性全部投入，建設期為零，營業期為6年，每年可獲得現金凈流量70萬元，則此項目的內含報酬率為(　)。[已知(P/A，10%，6)=4.3553，(P/A，12%，6)=4.1114]

A、12.00%

B、11.68%

C、10.57%

D、10.36%

【正確答案】 C

【答案解析】 70×(P/A，IRR，6)=300，可以計算出(P/A，IRR，6)=4.2857。利用內插法計算內含報酬率：

10%————4.3553

IRR————4.2857

12%————4.1114

列式：(IRR-10%)/(12%-10%)=(4.2857-4.3553)/(4.1114-4.3553)

解得，IRR=10.57%

25、甲公司購建一條生產線用于生產新產品，生產線價值為100萬元，使用壽命為5年，預計凈殘值為10萬元，按年限平均法計提折舊(與稅法規定一致)。甲公司購建該生產線后預計每年可以生產銷售A產品100萬件，每件產品銷售價格為2元，付現成本為1.2元。最后一年收回殘值收入5萬元。假設該公司適用企業所得稅稅率為25%，則該項投資回報率為(　)。

A、64.75%

B、65.75%

C、66.75%

D、70.75%

【正確答案】 B

【答案解析】 每年的折舊額=(100-10)/5=18(萬元)，第一年至第四年每年產生的現金流量=[100×(2-1.2)-18]×(1-25%)+18=64.5(萬元)，第五年現金流量=(100×0.8-18-5)×(1-25%)+18+10=70.75(萬元)或第五年現金流量=100×0.8+5-[100×0.8-18-(10-5)]×25%=70.75(萬元)。

年平均現金流量=(64.5×4+70.75)/5=65.75(萬元)，投資回報率=65.75/100=65.75%。

26、某企業擬投資6 000萬元，經預計，該投資項目有效期為3年，各年現金凈流量依次為1 600萬元、2 100萬元、3 200萬元，則其投資回報率為(　)。

A、38.33%

B、36.67%

C、40.00%

D、33.33%

【正確答案】 A

【答案解析】 年均現金凈流量=(1 600+2 100+3 200)/3=2 300(萬元)，所以投資回報率=2 300/6 000=38.33%。

27、某投資項目的項目期限為5年，原始投資額現值為2500萬元，現值指數為1.6，資本成本為10%，則該項目年金凈流量為(　)萬元。[已知(P/A，10%，5)=3.7908]

A、305.09

B、1055.19

C、395.69

D、1200

【正確答案】 C

【答案解析】 凈現值=2500×1.6-2500=1500(萬元)，年金凈流量=1500/(P/A，10%，5)=1500/3.7908=395.69(萬元)。

28、甲企業擬新增一投資項目，年初一次性投資1 000萬元，可使用年限為3年，當前市場利率為9%，每年年末能得到400萬元的收益。則該項目的凈現值為(　)萬元。

A、-200.00

B、-12.52

C、12.52

D、200.00

【正確答案】 C

【答案解析】 該項目的凈現值=400/(1+9%)+400/(1+9%)2+400/(1+9%)3-1 000=12.52(萬元)

29、甲公司計劃投資一條新的生產線，項目一次性投資300萬元，建設期2年，經營期為8年，經營期年現金凈流量70萬元。若當期市場利率為9%，則該項目的凈現值為(　)萬元。[已知(P/A，9%，10)=6.4177，(P/A，9%，2)=1.7591]

A、26.102

B、35.211

C、40.233

D、272.373

【正確答案】 A

【答案解析】 該項目的凈現值=70×[(P/A，9%，10)-(P/A，9%，2)]-300=70×(6.4177-1.7591)-300=26.102(萬元)

30.甲公司在2013年1月1日發行5年期債券，面值1000元，票面年利率6%，于每年6月30日和12月31日付息，到期時一次還本。ABC公司欲在2016年7月1日購買甲公司債券100張，假設市場利率為4%，則債券的價值為(　)元。[已知(P/A，2%，3)=2.8839，(P/F，2%，3)=0.9423，(P/A，4%，3)=3.6299，(P/F，4%，3)=0.8890，(P/A，2%，5)=4.7135，(P/F，2%，5)=0.9057]

A、997.90

B、1106.79

C、1028.82

D、1047.11

【正確答案】 C

【答案解析】 債券的價值=1000×3%×(P/A，2%，3)+1000×(P/F，2%，3)=30×2.8839+1000×0.9423=1028.82(元)。

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