【1】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有( )。

A.銷售一次性木筷的商店

B.受托加工白酒的企業(yè)

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

D.零售超豪華小汽車的貿(mào)易公司

E.銷售卷煙的批發(fā)企業(yè)

【答案】CDE

【解析】一次性木筷在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，納稅人是生產(chǎn)商;委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅人是委托方。

【2】下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法，正確的有( )。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.郵寄入境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人

E.批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個(gè)人;選項(xiàng)B：委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方;選項(xiàng)E：批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè)。

【3】下列不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。

A.調(diào)味料酒

B.鞭炮引線

C.衛(wèi)星通訊車

D.寶石坯

E.輪胎

【答案】ABCE

【解析】寶石坯屬于珠寶玉石，是消費(fèi)稅的征稅范圍。

【4】下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅“小汽車”稅目征稅范圍的是( )。

A.大客車

B.中輕型商用客車

C.卡丁車

D.電動(dòng)汽車

【答案】B

【解析】消費(fèi)稅征稅范圍里的“小汽車”不包括大客車、卡丁車和電動(dòng)汽車。

【5】下列行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有( )。

A.零售卷煙

B.進(jìn)口金銀首飾

C.生產(chǎn)銷售果啤

D.生產(chǎn)銷售電動(dòng)汽車

E.首飾廠生產(chǎn)的珠寶首飾

【答案】CE

【解析】選項(xiàng)A：零售環(huán)節(jié)不屬于卷煙消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié);選項(xiàng)B：金銀首飾統(tǒng)一在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

【6】以下消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有( )。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

C.高檔手表的零售環(huán)節(jié)

D.高檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)

E.取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的進(jìn)口小汽車

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CD：不征收消費(fèi)稅，只征收增值稅;選項(xiàng)E，外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目。

【7】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有( )。

A.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板

B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車

C.百貨商場(chǎng)銷售高檔手表

D.進(jìn)出口公司進(jìn)口高爾夫球及球具

E.銷售卡丁車

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)BCE均只征收增值稅不征收消費(fèi)稅。

【8】以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有( )。

A.卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅

B.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出卷煙的當(dāng)天

C.總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由各批發(fā)卷煙的機(jī)構(gòu)獨(dú)立納稅

D.批發(fā)環(huán)節(jié)計(jì)算納稅時(shí)，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款

E.批發(fā)環(huán)節(jié)計(jì)算納稅時(shí)，可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;選項(xiàng)C，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅;選項(xiàng)E，批發(fā)環(huán)節(jié)計(jì)算納稅時(shí)，不可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款。

【9】以下按照“其他酒”10%的適用稅率征收消費(fèi)稅的有( )。

A.以蒸餾酒為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)食健字文號(hào)，且酒精度低于38度

B.以食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的衛(wèi)食健字文號(hào)，且酒精度低于38度

C.以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒

D.以白酒為酒基，加入藥材、補(bǔ)品等配制的泡制酒

E.果啤

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)AB：以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時(shí)符合以下條件的配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅：(1)具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào);(2)酒精度低于38度(含)。選項(xiàng)C：以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：其他配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)E：按照“啤酒”適用稅額征收消費(fèi)稅。

【10】以下關(guān)于消費(fèi)稅稅率的敘述中，錯(cuò)誤的是( )。

A.消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況

B.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅，稅率為11%加0.005元/支

C.消費(fèi)稅根據(jù)不同的稅目或子目確定相應(yīng)的稅率或單位稅額

D.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為10%

【答案】D

【解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為5%。

【11】下列關(guān)于消費(fèi)稅適用稅率的說(shuō)法，正確的有( )。

A.消費(fèi)稅的稅率有從量定額、從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅三種

B.將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品或應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，分別核算的，分別計(jì)稅，未分別核算的，從高計(jì)稅

C.啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照包括包裝物押金(不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金)在內(nèi)的出廠價(jià)格劃分檔次

D.進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征部分，稅率統(tǒng)一為36%

E.雪茄煙可以在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品或應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，從高計(jì)稅;選項(xiàng)D：進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征部分，稅率需要通過(guò)計(jì)算得到，有36%和56%兩檔。

【12】下列各項(xiàng)中，應(yīng)在收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后征收消費(fèi)稅的是( )。

A.商品批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方在向委托方交貨時(shí)沒(méi)有代收代繳稅款的

B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的

C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但是由受托方以其名義購(gòu)買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒的白酒

【答案】A

【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。對(duì)受托方?jīng)]履行代收代繳義務(wù)的，委托方要補(bǔ)繳稅款，故選A;對(duì)受托方履行代收代繳義務(wù)的，委托方收回后直接銷售不必再繳消費(fèi)稅。

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