四、綜合分析題

1、位于市區的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2018年主營業務收入5500萬元，其他業務收入400萬元，營業外收入300萬元，主營業務成本2800萬元，其他業務成本300萬元，營業外支出210萬元，稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務費用180萬元，投資收益120萬元。當年發生的其中部分具體業務如下：

(1)向境外股東企業支付全年技術咨詢指導費120萬元。境外股東企業常年派遣指導專員駐本公司并對其工作成果承擔全部責任和風險，對其業績進行考核評估。

(2)實際發放職工工資1200萬元(其中殘疾人員工資40萬元)，發生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經費25萬元并取得專用收據，發生職工教育經費支出20萬元，以前年度累計結轉至本年的職工教育經費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業保險費10萬元。(3)發生廣告費支出800萬元，非廣告性質的贊助支出50萬元。發生業務招待費支出60萬元。

(4)從事《國家重點支持的高新技術領域》規定項目研究開發活動，對研發費用實行專賬管理，發生研發費用支出100萬元且未形成無形資產。

(5)對外捐贈貨幣資金140萬元(通過縣級政府向貧困地區捐贈120萬元，直接向某學校捐贈20萬元)。

(6)為治理污水排放，當年購置污水處理設備并投入使用，設備購置價為700萬元(含增值稅且已作進項稅額抵扣)。處理公共污水，當年取得收入20萬元，相應的成本費用支出為12萬元。

(7)撤回對某公司的股權投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。(其他相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續;因境外股東企業在中國境內會計賬簿不健全，主管稅務機關核定技術咨詢指導勞務的利潤率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務人;購進的污水處理設備為《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》所列設備。)

要求：根據上述資料，計算回答以下問題：

<1>、2018年度該制藥公司應當扣繳的企業所得稅(　)萬元。

A、6

B、2.4

C、5.66

D、2.26

<2>、計算2018年度應納稅所得額時，職工福利費、職工工會經費、職工教育經費共計應調整應納稅所得額(　)萬元。

A、8

B、12

C、13

D、18

<3>、下列關于調整事項的說法，正確的有(　)。

A、非廣告性質的贊助支出50萬元可以據實扣除

B、處理公共污水所得可以享受免征企業所得稅的優惠政策

C、撤回投資確認投資轉讓所得30萬元

D、撤回投資納稅調減的金額為30萬元

E、以上答案均不對

<4>、計算2018年企業所得稅應納稅所得額時，下列各項支出可據實扣除的有(　)。

A、廣告費

B、業務招待費

C、對外捐贈

D、商業保險費

E、新技術研究開發費

<5>、2018年度該公司應納稅所得額為(　)萬元。

A、553.25

B、950.30

C、574.25

D、592.25

<6>、2018年該公司應繳納企業所得稅(　)萬元。

A、277.99

B、177.23

C、183.84

D、288.84

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