1、為了確保國家課稅權的實現，納稅人通過行政復議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是(　)。

A、程序優于實體

B、實體從舊，程序從新

C、特別法優于普通法

D、法律不溯及既往

2、下列關于稅法與憲法關系的表述中，不正確的是(　)。

A、稅法從總體上講是依據憲法制定的

B、稅法是憲法有關稅收條款的具體化和延伸

C、根據憲法的原則精神制定稅法，憲法對稅法的這種影響更多、更大一些

D、與憲法相比較，稅法是用來調整稅收法律關系，主要規范國家稅務機關征稅和納稅人繳納稅款行為的法律，屬于部門法，但其位階與憲法相等

3、下列各項中屬于我國現行稅收制度采用的稅率形式的是(　)。

A、全額累進稅率

B、定額稅率

C、負稅率

D、超倍累進稅率

4、下列各項中，不符合稅收規范性文件規定的是(　)。

A、稅收規范性文件與稅務規章在制定程序、設定權、效力以及發布形式上均存在區別

B、稅收規范性文件不具有可訴性

C、稅收規范性文件僅約束稅務行政相對人

D、稅收規范性文件是制定普遍適用規范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規范對象

5、根據規定，稅務規章應當自公布之日起(　)內由國家稅務總局法制部門向國務院法制辦備案，國務院法制辦對報送備案的稅務規章有權加以審查。

A、10日

B、20日

C、30日

D、60日

6、稅收執法監督的特征不包括(　)。

A、稅收執法監督的主體是稅務機關

B、稅收執法監督的主體可以是審計機關

C、稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員

D、稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為

7、下列業務，不屬于增值稅征收范圍的是(　)。

A、打字、復印

B、照相、裱畫

C、鐫刻印章

D、融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為

8、某汽車租賃公司(屬于營改增一般納稅人)，2019年6月取得汽車經營租賃含稅收入為700萬元，購進用于租賃的汽車8輛，取得機動車銷售統一發票上的價稅合計100萬元，購進用于辦公的汽車2輛，取得機動車銷售統一發票上的價稅合計46萬元，上期結轉加計抵減額余額為5萬元，該公司6月應納增值稅(　)萬元。

A、57.05

B、76.41

C、63.73

D、84.60

9、2019年8月10日，甲冰箱生產企業(一般納稅人)銷售100臺冰箱給乙商貿公司，不含稅售價3000元/臺。為促使乙商貿公司盡早結款，甲公司和乙公司約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在2019年8月28日支付貨款，享受了1%的現金折扣，甲公司實際收到不含稅銷售額297000元，則甲公司8月應確認銷項稅額(　)元。

A、47520

B、50490

C、39000

D、51000

10、根據規定，納稅人符合規定條件可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。所謂規定條件之一是自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月(按季納稅的，連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于(　)萬元。

A、20

B、30

C、50

D、80

11、某食品廠為一般納稅人，2019年9月，其某批次在產品的60%因違反國家法律法規被依法沒收，該批次在產品所耗用的購進貨物成本為10萬元，運費成本1萬元，該批耗用貨物于2019年8月購進，且已于購進當月認證抵扣。9月該食品廠應轉出進項稅額(　)萬元。

A、2.6

B、0.83

C、1.81

D、1.09

12、某企業為增值稅一般納稅人，2018年11月進行設備的更新換代，將一臺舊設備出售，收取價款20萬元，該設備系2009年購進，購進時該企業為小規模納稅人。該企業銷售舊設備應納增值稅(　)萬元。

A、0.39

B、0.40

C、0.38

D、0.41

13、某食品零售企業(一般納稅人)，2019年10月從國外進口一批零食，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為30%，該企業就此繳納了進口增值稅，取得海關的完稅憑證。該企業10月因進口該批零食可以抵扣的進項稅額為(　)萬元。

A、19.2

B、16.90

C、18.72

D、20.12

14、2019年2月張某出租其位于北京的一處住房，一次性預收一年的租金共計10.6萬元，關于張某當月增值稅的問題下列說法正確的是(　)。

A、張某就此業務不用繳納增值稅

B、預收租金應在本年納稅的部分為11個月租金

C、張某應就此業務在住所地預繳增值稅

D、張某此業務應繳納增值稅0.15萬元

15、2018年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經主管稅務機關確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升;當月銷售加油卡20萬元;購進汽油取得的增值稅專用發票上注明價款300萬元、稅款48萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應納增值稅(　)萬元。

A、27.53

B、26.61

C、30.99

D、40.95

16、某房地產開發企業為增值稅一般納稅人，2018年9月轉讓3年前自行建造的房產，取得含稅銷售收入1800萬元，所銷售房產對應的地價款為500萬元，該企業選擇簡易計稅方法計稅，2018年9月該房地產開發企業應納增值稅為(　)萬元。

A、88.57

B、57.14

C、61.90

D、85.71

17、一般納稅人銷售的下列貨物，可以采用簡易計稅方法計稅的是(　)。

A、省級小型水力發電單位生產的電力

B、以外購的砂、土、石料連續生產的磚、瓦、石灰

C、自來水公司銷售自來水

D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售臨床用人體血液

18、下列關于增值稅專用發票的使用和管理，表述不正確的是(　)。

A、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，未放棄減稅的，應開具普通發票，不得由稅務機關代開專用發票。

B、自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓需要開具紅字發票的，按照13%稅率開具紅字發票

C、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，應按規定開具紅字專用發票

D、納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開專用發票

19、甲啤酒生產廠2018年8月銷售乙類啤酒5噸，作為員工福利發放甲類啤酒共計0.2噸。則當月甲啤酒廠應繳納消費稅(　)元。

A、1294

B、1250

C、1100

D、1150

20、下列有關卷煙最低計稅價格的核定說法正確的是(　)。

A、卷煙的計稅價格由省、自治區、直轄市稅務機關核定

B、實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅，反之，按核定計稅價格征稅

C、卷煙生產企業消費稅納稅人按照已核定計稅價格計算繳納消費稅滿半年后，可向主管稅務機關提出調整卷煙計稅價格的申請

D、主管稅務機關應在接到納稅人申請的30日內，將申請調整卷煙計稅價格文件逐級上報至稅務總局

參考答案：

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 程序優于實體原則的基本含義為：在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。適用這一原則，是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 與憲法相比較，稅法是用來調整稅收法律關系，主要規范國家稅務機關征稅和納稅人繳納稅款行為的法律，屬于部門法，其位階低于憲法。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 我國現行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅收規范性文件不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務規章應當自公布之日起30日內由國家稅務總局法制部門向國務院法制辦備案，國務院法制辦對報送備案的稅務規章有權加以審查。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 非稅務機關的組織或者個人，如審計機關，也可以依法對稅務及其工作人員進行監督，但這不屬于稅收執法監督的范圍。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=(100+46)÷(1+13%)×13%×10%=1.68(萬元)

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=5+1.68=6.68(萬元)

抵減前的應納稅額=700÷(1+13%)×13%-(100+46)÷(1+13%)×13%=63.73(萬元)

抵減后的應納稅額=63.73-6.68=57.05(萬元)

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 銷售折扣(也稱現金折扣)發生在銷貨之后，折扣額不得從銷售額中減除，而是計入“財務費用”。甲公司應確認銷項稅額=3000×100×13%=39000(元)。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月(按季納稅的，連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人在產品因違反國家法律法規被依法沒收，應于發生的當月將所耗用的購進貨物及運輸服務、設計服務和建筑服務的進項稅額進行轉出。

該食品廠應轉出進項稅額=(10×13%+1×9%)×60%=0.83(萬元)。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人購進或自制固定資產時為小規模納稅人，登記為一般納稅人后銷售該固定資產可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

該企業銷售舊設備應納增值稅=20÷(1+3%)×2%=0.39(萬元)

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 進口環節的增值稅=(100+100×30%)×13%=16.90(萬元)。

納稅人從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。該企業可以抵扣的進項稅額=16.90(萬元)

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額;預收租金應在預收時產生納稅義務，跨年租金收取也無須分攤，應一次計稅;自2019年1月1日起，其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅;張某作為其他個人，在對應租期內分攤的月租金收入不足10萬元，所以就此業務不用繳納增值稅。其他個人不需要預繳增值稅。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅;售賣加油卡、加油憑證時，按預收款作相關財務處理，不征收增值稅。該加油站當月應納增值稅=(694000-300-250)×7.8÷(1+16%)×16%÷10000-48=26.61(萬元)

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。該企業應納增值稅=1800÷(1+5%)×5%=85.71(萬元)。

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力可以選擇簡易計稅;選項B，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)，可以選擇簡易計稅;選項D，屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液可以選擇簡易計稅。

18、

【正確答案】 B

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 將自產貨物用于職工福利屬于視同銷售。甲類啤酒，定額稅率250元/噸;乙類啤酒，定額稅率220元/噸。

甲啤酒廠應繳納消費稅=5×220+0.2×250=1150(元)

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，境內生產銷售卷煙、小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，其他應稅消費品的計稅價格由省、自治區、直轄市國家稅務局核定;選項C，卷煙生產企業消費稅納稅人按照已核定計稅價格計算繳納消費稅滿1年后，可向主管稅務機關提出調整卷煙計稅價格的申請;選項D，主管稅務機關應在接到納稅人申請的15日內，將申請調整卷煙計稅價格文件逐級上報至稅務總局。

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