2017年某居民企業實現商品不含稅銷售收入2000萬元，發生現金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業當年實際發生業務招待費30萬元，廣告費240萬元，業務宣傳費80萬元。2017年度該企業可稅前扣除的業務招待費、廣告費、業務宣傳費合計(　)萬元。

A.294.5　　B.310

C.325.5　　D.330

『正確答案』B

『答案解析』銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業務招待費：2000×0.5%=10(萬元)，30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。廣告費和業務宣傳費：2000×15%=300(萬元)，小于實際發生額320萬元(240+80)，按300萬元扣除。合計=10+300=310(萬元)。

2017年度，甲企業實現不含稅銷售收入3000萬元，當年發生廣告費400萬元，上年度結轉未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業在計算2017年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為(　)萬元。

A.340　　　　　B.510

C.450　　　　　D.460

『正確答案』C

『答案解析』扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實際發生400萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結轉未扣除的廣告費50萬元，合計450萬元。

某生產企業，2017年全年不含稅銷售額1600萬元，成本600萬元，稅金及附加290萬元，按規定列支各種費用400萬元。已知上述成本費用中包括新產品開發費80萬元、廣告費支出250萬元。該企業當年應納企業所得稅(　)萬元。

A.70　　　　　　B.52

C.67.5　　　　　D.80

『正確答案』A

『答案解析』方法一：直接法

廣告費扣除標準=1600×15%=240(萬元)，實際250萬元，超標準，可扣除240萬元，應納稅調增10萬元。

應納稅所得額=1600-600-290-(400-250)-240-80×50%=280(萬元)，稅率25%。

當年應納企業所得稅=280×25%=70(萬元)

方法二：間接法：

會計利潤=1600-600-290-400=310(萬元)

應納稅所得額=310+10-80×50%=280(萬元)

當年應納企業所得稅=280×25%=70(萬元)

2008年某居民企業主營業務收入5000萬元、營業外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業外支出60萬元(其中符合規定的公益性捐贈支出50萬元)，2007年度經核定結轉的虧損額30萬元。2008年度該企業應繳納企業所得稅(　)萬元。

A.47.5　　　B.53.4

C.53.6　　　D.54.3

『正確答案』B

『答案解析』會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)

公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬元。

應納企業所得稅

=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬元)

下列關于手續費和傭金支出的企業所得稅稅務處理，正確的有(　)。

A.企業計入固定資產的手續費支出應通過折舊方式分期扣除

B.電信企業按照企業當年收入總額的5%計算可扣除手續費限額

C.人身保險企業按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

D.財產保險企業按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

E.發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費，不得在稅前扣除

『正確答案』ABE

『答案解析』選項C，人身保險企業按照當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算可扣除傭金限額;選項D，財產保險企業按照當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算可扣除傭金限額。

下列支出中，準予在企業所得稅前全額扣除的有(　)。

A.企業按規定繳納的財產保險費

B.煙草企業實際發生的，不超過當年銷售(營業)收入15%的廣告費和業務宣傳費

C.工業企業向保險公司借入經營性資金的利息支出

D.財產保險企業實際發生的，且占當年全部保費收入扣除退保金等后余額12%的手續費及傭金支出

E.人身保險企業實際發生的，且占當年全部保費收入扣除退保金等后余額12%的手續費及傭金支出

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除;選項D，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;選項E，人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額。

企業支付的下列保險費，不得在企業所得稅稅前扣除的是(　)。

A.企業為投資者購買的商業保險

B.企業按規定為職工購買的工傷保險

C.企業為特殊工種職工購買的法定人身安全保險

D.企業為本單位車輛購買的交通事故責任強制保險

『正確答案』A

『答案解析』除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有(　)。

A.企業之間支付的管理費

B.企業內營業機構之間支付的租金

C.企業向投資者支付的股息

D.銀行企業內營業機構之間支付的利息

E.非銀行企業內營業機構之間支付的利息

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D，是允許稅前扣除的。

下列各項支出，可在企業所得稅前扣除的是(　)。

A.企業之間支付的管理費用

B.非銀行企業內營業機構之間支付的利息

C.企業依據法律規定提取的環境保護專項資金

D.煙草企業的煙草廣告費和煙草宣傳費

『正確答案』C

『答案解析』選項A，企業之間支付的管理費用不得稅前扣除;選項B，非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得稅前扣除;銀行企業內營業機構之間支付的利息，可以稅前扣除;選項D，煙草企業的煙草廣告費和煙草宣傳費，不得稅前扣除。

下列關于企業籌建期間相關業務的稅務處理，正確的是(　)。

A.籌建期應確認為企業的虧損年度

B.籌辦費應作為長期待攤費用在不低于2年的時間內進行攤銷

C.籌建期發生的廣告費和業務宣傳費可按實際發生額計入籌辦費

D.籌建期發生的業務招待費可按實際發生額計入籌辦費

『正確答案』C

『答案解析』企業籌辦期間不計算為虧損年度;籌辦費可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內進行攤銷;企業在籌建期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費。

在計算應納稅所得額時，準予扣除企業按照規定計算的固定資產折舊。下列固定資產，不得計算折舊扣除的有(　)。

A.與經營活動無關的固定資產

B.以經營租賃方式租出的固定資產

C.以融資租賃方式租入的固定資產

D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產

『正確答案』ADE

『答案解析』選項BC可以計提折舊在稅前扣除。

根據企業所得稅規定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有(　)。

A.未投入使用的機器設備

B.以經營租賃方式租入的生產線

C.以融資租賃方式租入的機床

D.與經營活動無關的小汽車

E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設備

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項C，融資租賃租入的機床，稅法允許計提折舊稅前扣除。

2017年6月，企業為了提高產品性能與安全度，從國內購入2臺安全生產設備并于當月投入使用，增值稅專用發票注明價款400萬元，進項稅額68萬元，企業采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%(經稅務機構認可)，稅法規定該設備按直線法折舊年限為10年。在計算應納稅所得額時，該安全設備折舊費應調整的金額是(　)萬元。

A.18.40

B.33.25

C.36.80

D.43.01

『正確答案』A

『答案解析』會計上計提的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬元)

所得稅允許扣除的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬元)

所以，安全設備折舊費影響應納稅所得額的調增額為18.4萬元(36.8-18.4)。

依據企業所得稅的相關規定，下列表述中，正確的是(　) 。

A.企業未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊

B.企業以經營租賃方式租入的固定資產，應當計提折舊

C.企業盤盈的固定資產，以該固定資產的原值為計稅基礎

D.企業自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎

『正確答案』D

『答案解析』選項A，企業未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊;選項B，經營租賃方式租入的固定資產不得計提折舊;選項C，企業盤盈的固定資產，應當以重置完全價值作為計稅基礎。

依據企業所得稅的相關規定，下列支出可作為長期待攤費用進行稅務處理的有(　)。

A.已提足折舊的固定資產的改建支出

B.未提足折舊的固定資產改建支出

C.融資租入固定資產的租賃費支出

D.經營租入固定資產的改建支出

E.固定資產的大修理支出

『正確答案』ADE

『答案解析』企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：

(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;

(2)租入固定資產的改建支出;

(3)固定資產的大修理支出;

(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。

計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出應作為長期待攤費用的有(　)。

A.固定資產的大修理支出

B.租入固定資產的改建支出

C.固定資產的日常修理支出

D.外購的生產性生物資產支出

E.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

『正確答案』ABE

『答案解析』選項C，固定資產的日常修理支出，可在發生當期直接扣除;選項D，外購的生產性生物資產支出，應計入生產性生物資產的成本中，通過折舊稅前扣除。

2010年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發生改建費用20萬元。關于裝修費用的稅務處理，下列說法正確的是(　)。

A.改建費用應作為長期待攤費用處理

B.改建費用應從2011年1月進行攤銷

C.改建費用可以在發生當期一次性稅前扣除

D.改建費用應在3年的期限內攤銷

『正確答案』A

『答案解析』租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限內分期攤銷。

某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業所得稅相關規定，稅前扣除方法為(　)。

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除

D.按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除

『正確答案』C

『答案解析』奶牛屬于畜類生產性生物資產，按3年計提折舊。

2012年1月某公司購進一套價值60萬元的管理軟件，符合無形資產確認條件，公司按照無形資產進行核算。根據企業所得稅相關規定，2012年該公司計算應納稅所得額時攤銷無形資產費用的最高金額是(　)萬元。

A.6

B.10

C.30

D.60

『正確答案』C

『答案解析』企業購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以根據固定資產或無形資產進行攤銷，其折舊或者攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。該公司計算應納稅所得額時攤銷無形資產費用的最高金額=60÷2=30(萬元)

下列關于資產的企業所得稅稅務處理的說法，正確的有(　)。

A.外購商譽的支出在企業整體轉讓時準予扣除

B.租入資產的改建支出應作為長期待攤費用攤銷扣除

C.企業持有至到期投資成本按照預計持有期限分期攤銷扣除

D.固定資產大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除

E.外購固定資產以購買價款和支付的增值稅作為計稅基礎

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除;選項E，外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

依據企業所得稅相關規定，發生下列情形，導致應收賬款無法收回的部分,可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是(　)。

A.債務人死亡，遺產繼承人拒絕償還的

B.債務人解散，清算程序拖延達3年的

C.與債務人達成債務重組協議，無法追償的

D.債務人4年未清償，追償成本超過應收賬款的

『正確答案』C

『答案解析』債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的可以作為壞賬損失在所得稅前扣除。

下列情形中，不能作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除的是(　)。

A.因自然災害導致無法收回的應收賬款

B.債務人被依法注銷，其清算財產不足以清償的應收賬款

C.債務人2年未償清且有確鑿證據證明無力償還的應收賬款

D.法院批準破產重組計劃后無法追償的應收賬款

『正確答案』C

『答案解析』債務人逾期3年未償清，且有確鑿證據證明無力償還的應收賬款，可作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除。

依據企業所得稅的相關規定，金融企業準予稅前提取貸款損失準備金的貸款有(　)。

A.擔保貸款B.委托貸款

C.代理貸款D.抵押貸款E.質押貸款

『正確答案』ADE

『答案解析』準予稅前提取貸款損失準備金的貸款包括：抵押貸款、質押貸款和擔保貸款。

依據企業所得稅的相關規定，企業發生的下列資產損失，應采取清單申報方式向稅務機關申報扣除的是(　)。

A.債務人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失

B.固定資產超過使用年限正常報廢清理的損失

C.因自然災害等不可抗力導致無法收回的損失

D.與債務人達成債務重組協議無法追債的損失

『正確答案』B

『答案解析』下列資產損失應以清單申報的方式申報扣除：

(1)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

(2)企業各項存貨發生的正常損耗;

(3)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(4)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

(5)企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有(　)。

A.企業被盜的固定資產或存貨發生的凈損失

B.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢淸理的損失

C.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失

D.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失

E.企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、 期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A需要專項申報扣除。

下列關于資產損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是(　)。

A.企業各項存貨發生的正常損耗應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除

B.企業無法準確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除

C.企業申報資產損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務機關有權不予受理

D.專項申報的資產損失不能在規定時限內報送相關資料的，經企業核實可以延期申報

『正確答案』D

『答案解析』選項D，屬于專項申報的資產損失，企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。

下列應收賬款損失，如已說明情況出具專項報告并在會計上已作為損失處理的，可以在企業所得稅稅前扣除的是(　)。

A.逾期3年的20萬元應收賬款損失

B.相當于企業年度收入千分之一的應收賬款損失

C.逾期2年的10萬元應收賬款損失

D.逾期1年的10萬元應收賬款損失

『正確答案』A

『答案解析』企業逾期3年以上的應收賬款在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

甲與乙達成債務重組協議，甲公司以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前的債務180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業所得稅稅率25%，城市維護建設稅和教育費附加不予考慮。甲公司的該項重組業務應繳納企業所得稅(　)萬元。

A.4.25

B.6.75

C.12.7

D.16.764

『正確答案』B

『答案解析』資產轉讓收益=140-130=10(萬元)

債務重組收益=180.8-140-140×17%=17(萬元)

所以，該項重組業務應納所得稅額=[(140-130)+(180.8-140-140×17%)]×25%=6.75(萬元)。

下列關于企業合并實施一般性稅務處理的說法，正確的是(　)。

A.被合并企業的虧損可按比例在合并企業結轉彌補

B.合并企業應按照賬面凈值確認被合并企業各項資產的計稅基礎

C.被合并企業股東應按清算進行所得稅處理

D.合并企業應按照協商價格確認被合并企業各項負債的計稅基礎

『正確答案』C

『答案解析』選項A，被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補;選項B、D，合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎。

2011年10月甲公司購買乙公司的部分資產，該部分資產計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元;乙公司全部資產的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(計稅基礎為4500萬元，公允價值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。下列說法正確的有(　)。

A.甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎為6250萬元

B.乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元

C.乙公司應確認資產轉讓所得250萬元

D.乙公司暫不確認資產轉讓所得

E.甲公司應確認股權轉讓所得2500萬元

『正確答案』AC

『答案解析』選項A，甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎=6000×(7000÷8000)+1000=6250(萬元);選項B，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，所以乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000×(7000÷8000)=5250(萬元);非股權支付對應的資產轉讓所得=(8000-6000)×(1000÷8000)=250(萬元)，所以選項C正確，選項D錯誤。選項E，甲公司不確認股權轉讓所得。

下列對100%直接控制的居民企業之間按照賬面凈值劃轉資產，符合特殊性稅務處理條件的稅務處理，正確的有(　)。

A.劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其賬面原值計算折舊時扣除

B.劃入方企業取得被劃轉資產的計稅基礎以賬面原值確定

C.劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其賬面凈值計算折舊扣除

D.劃入方企業不確認所得

E.劃出方企業不確認所得

『正確答案』CDE

『答案解析』劃入方企業取得被劃轉資產的計稅基礎以賬面凈值確定。

2012年10月某房地產公司委托房產經紀公司銷售房產，采取基價并實行超基價雙方分成方式，約定由房地產公司、經紀公司與購買方三方簽訂銷售合同，12月31日收到經紀公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬元，其中基價為6000萬元，超基價部分應分給經紀公司400萬元。根據企業所得稅相關規定，房地產公司應確認銷售收入(　)萬元。

A.6000 　　　　　　　B.6400

C.7600 　　　　　　　D.8000

『正確答案』D

『答案解析』采取基價并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發產品的，屬于企業與購買方簽訂購銷合同或協議，或企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，如果銷售合同或協議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現，企業按規定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。房地產公司應確認銷售收入為8000萬元。

2013年甲房地產公司采用銀行按揭方式銷售商品房，為購房者的按揭貸款提供價值1500萬元擔保。下列關于該擔保金稅務處理的說法，正確的是(　)。

A.可以從銷售收入中扣減

B.作為銷售費用在稅前列支

C.作為財務費用在稅前列支

D.實際發生損失時可以據實扣除

『正確答案』D

『答案解析』企業采取銀行按揭方式銷售開發產品的，凡約定企業為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發產品時向銀行提供的保證金(擔保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發生損失時可據實扣除。

下列關于房地產開發企業成本費用扣除的企業所得稅處理中，正確的有(　)。

A.企業因國家無償收回土地使用權形成的損失可按照規定扣除

B.企業利用地下基礎設施建成的停車場應作為公共配套設施處理

C.企業單獨建造的停車場所應作為成本對象單獨核算

D.企業支付給境外銷售機構不超過委托銷售收入20%的部分準予扣除

E.企業在房地產開發區內建造的學校應單獨核算成本

『正確答案』ABCE

『答案解析』企業支付給境外銷售機構不超過委托銷售收入10%的部分準予扣除。

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