【1】單位和個人發生下列行為，應該繳納契稅的是(　)。

A.轉讓土地使用權

B.承受不動產所有權

C.贈與不動產所有權

D.轉讓不動產所有權

『正確答案』B

『答案解析』契稅是以所有權發生轉移的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。

【2】下列說法中，符合契稅納稅義務發生時間規定的是(　)。

A.納稅人接收土地、房屋的當天

B.納稅人支付土地、房屋款項的當天

C.納稅人辦理土地、房屋權屬證書的當天

D.納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

『正確答案』D

『答案解析』契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

【3】下列情形中，免征契稅的有(　)。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設施

B.企業承受土地、房屋用于辦公

C.合伙企業將其名下的土地、房屋權屬轉移回原合伙人名下

D.與金融租賃公司簽訂的售后回租合同期滿，承租人回購原土地、房屋權屬

E.國家機關承受土地、房屋用于辦公

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項B，應當征收契稅。

【4】事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資(股權、股份)比例超過一定比例的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅，這一比例是(　)。

A.50%

B.85%

C.90%

D.95%

『正確答案』A

『答案解析』事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資(股權、股份)比例超過50%的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。

【5】下列關于契稅計稅依據的說法，正確的是(　)。

A.契稅的計稅依據不含增值稅

B.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據不包括裝修費用

C.承受國有土地，契稅計稅依據可以扣減政府減免的土地出讓金

D.房屋交換價格差額明顯不合理且無正當理由的，由稅務機關參照成本價格核定

『正確答案』A

『答案解析』選項B，房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內;選項C，不得因減免土地出讓金而減免契稅;選項D，由征收機關參照市場價格核定。

【6】下列關于契稅減免稅優惠的說法，正確的是(　)。

A.駐華使領館外交人員承受土地、房屋權屬的，免征契稅

B.金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權屬的，免征契稅

C.單位承受荒灘用于倉儲設施開發的，免征契稅

D.軍事單位承受土地、房屋對外經營的，免征契稅

『正確答案』A

『答案解析』選項B，金融租賃公司開展售后回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅;對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。選項C，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。選項D，承受土地、房屋對外經營的，照章征稅。

【7】某房地產開發公司以協議方式受讓一宗國有土地使用權，支付土地出讓金8500萬元、土地補償費3000萬元、安置補助費2000萬元、市政配套設施費1800萬元，假定當地適用的契稅稅率為4%，該房地產開發公司取得該宗土地使用權應繳納契稅(　)萬元。

A.340

B.460

C.540

D.612

『正確答案』D

『答案解析』以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、征地管理費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。應繳納契稅=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(萬元)。

【8】下列關于契稅征收管理的說法，正確的有(　)。

A.納稅人不能取得銷售不動產發票的，可持人民法院的裁決書原件及相關資料辦理契稅納稅申報

B.納稅人因房地產開發企業被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產發票的，無法辦理契稅納稅申報

C.納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向征收機關辦理申報

D.納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

E.契稅應向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，納稅人因房地產開發企業被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產發票的，稅務機關在核實有關情況后應予受理;選項E，契稅應向土地、房屋所在地的征收機關繳納。

【9】下列各項應征收契稅的有(　)。

A.以獲獎方式取得房屋產權

B.買房拆料

C.個人購買屬家庭唯一住房的普通住房

D.合伙企業的合伙人將其名下的房屋轉移至合伙企業名下

E.以拍賣方式取得國有土地使用權

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D，合伙企業的合伙人將其名下的房屋轉移至合伙企業名下，或合伙企業將其名下的房屋、土地使用權轉回原合伙人名下，免征契稅。

【10】甲企業2019年1月因無力償還乙企業已到期的債務3000萬元，經雙方協商甲企業同意以自有房產償還債務，該房產的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現值9000萬元，乙企業支付差價款6000萬元，雙方辦理了產權過戶手續，則乙企業計繳契稅的計稅依據是(　)萬元。

A.5000

B.6000

C.9000

D.2000

『正確答案』C

『答案解析』以房產抵償債務，按照房屋的折價款作為計稅依據繳納契稅，本題中的折價款為9000萬元。

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