【1】下列用地，可免征城鎮土地使用稅的是(　)。

A.軍隊家屬的院落用地

B.國家機關的辦公用地

C.企業的內部道路綠化用地

D.房地產公司開發寫字樓用地

『正確答案』B

『答案解析』國家機關、人民團體、軍隊單位本身的辦公用地和公務用地免征城鎮土地使用稅。

【2】根據城鎮土地使用稅納稅人的相關規定，下列說法正確的有(　)。

A.個人擁有土地使用權的，以個人為納稅人

B.土地使用權出租的，以承租人為納稅人

C.土地使用權屬共有的，以共有各方為納稅人

D.土地使用權屬未確定的，以實際使用人為納稅人

E.單位擁有土地使用權的，以單位為納稅人

『正確答案』ACDE

『答案解析』凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅義務人。(1)城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納;(2)土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;(3)土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。選項B，土地使用權出租的，以出租方為納稅人。

【3】某公司2016年3月通過掛牌取得一宗土地，土地出讓合同約定2016年4月交付，土地使用證記載占地面積為6000平方米。該土地年稅額4元/平方米，該公司應繳納城鎮土地使用稅(　)元。

A.24000

B.20000

C.18000

D.16000

『正確答案』D

『答案解析』稅法規定，通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應按照規定從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅。

該公司應繳納城鎮土地使用稅=6000×4×8÷12=16000(元)。

【4】下列用地，可以免征城鎮土地使用稅的是(　)。

A.企業內道路占用的土地

B.人民法院的辦公樓用地

C.公園的照相館經營用地

D.軍隊的家屬院落用地

『正確答案』B

『答案解析』選項A，企業內道路占用的土地，要征收城鎮土地使用稅，沒有免稅規定;選項C，公園供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地，免征城鎮土地使用稅，公園中附設的營業場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應征收城鎮土地使用稅;選項D，軍隊本身的辦公用地和公務用地，免征城鎮土地使用稅，軍隊的家屬院落用地，不免稅。

【5】下列關于城鎮土地使用稅減免稅優惠的說法，正確的是(　)。

A.企業的綠化用地免征城鎮土地使用稅

B.港口的碼頭用地免征城鎮土地使用稅

C.事業單位的業務用地免征城鎮土地使用稅

D.農業生產單位的辦公用地免征城鎮土地使用稅

『正確答案』B

『答案解析』選項A，對企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅;選項C，對事業單位本身的業務用地，免征城鎮土地使用稅;選項D，直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免稅，對農業生產單位的辦公用地，應照章征稅。

【6】下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的說法，正確的有(　)。

A.購置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計征城鎮土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅

C.以出讓方式取得土地使用權，應由受讓方從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅

D.購置存量房，自房產權屬登記機關簽發房屋權屬證書的次月起計征城鎮土地使用稅

E.通過拍賣方式取得建設用地(不屬新征用耕地)，應從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅

『正確答案』BCDE

『答案解析』購置新建商品房，自房屋交付使用的次月起，繳納城鎮土地使用稅。

【7】下列關于城鎮土地使用稅的說法正確的有(　)。

A.企業廠區內綠化用地免征城鎮土地使用稅

B.企業廠區以外綠化用地免征城鎮土地使用稅

C.專門經營農產品的批發市場免征城鎮土地使用稅

D.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，應征收城鎮土地使用稅

E.企業辦的醫院用地免征城鎮土地使用稅

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A，企業廠區以外綠化用地免征城鎮土地使用稅，廠區以內綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅。

【8】下列關于城鎮土地使用稅征收管理的說法，正確的有(　)。

A.城鎮土地使用稅按年計算、年終繳納

B.納稅人新征的土地，自批準征用之日起60日內申報登記

C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅

D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用的次月起繳納城鎮土地使用稅

E.納稅人購置存量房，自房地產權屬機關登記簽發房屋權屬證書的次月起繳納城鎮土地使用稅

『正確答案』CDE

『答案解析』選項A，城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納;選項B，納稅人新征的土地，自批準征用之日起30日內申報登記。

【9】某鹽場2017年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2017年應繳納的城鎮土地使用稅為(　)元。

A.14000　　B.49000　　C.56000　　D.140000

『正確答案』B

『答案解析』企業內部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮土地使用稅。應繳納的城鎮土地使用稅=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)。

【10】甲企業位于某經濟落后地區，2016年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2017年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2017年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則該企業2017年應該補繳的城鎮土地使用稅為(　)。

A.0元　　B.315元　　C.945元　　D.1260元

『正確答案』B

『答案解析』經濟落后地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定最低稅額的30%。應補繳的城鎮土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

【11】【問題】

(1)乙企業應繳納契稅(　)萬元。

(2)2018年甲企業應納土地使用稅(　)元。

(3)有限責任公司2019年應繳納土地使用稅(　)元。

(4)有限責任公司于2018～2019年重組業務中，涉及的不動產承受行為應繳納契稅(　)。

2018年4月，位于A市的甲企業實行重組，改建為有限責任公司相關業務如下：

(注：A市城鎮土地使用稅年稅額8元∕平方米，B地城鎮土地使用稅年稅額2.5元∕平方米，契稅稅率均為3%。)

(1)2018年4月，有限責任公司將從甲企業承繼的位于A市的價值1000萬元、占地面積9000平方米的廠房抵償乙企業債務。

『正確答案』乙企業應繳納契稅=10000000×3%=300000(元)(第1題答案)

甲企業2018年土地使用稅=9000×8÷12×4=24000(元)

有限公司2018～2019的契稅=0+0

(2)2018年4月，有限責任公司承受甲企業在A市的價值800萬元、占地面積為6000平方米的廠房，之后該廠房處于閑置狀態，并向稅務機關報送了有關政府部門批準的文件。

『正確答案』

甲企業2018年應繳納土地使用稅=9000×8÷12×4+6000×8÷12×4=40000(元)(第2題答案)

有限公司2008～2009的契稅=0+0

(3)2018年6月，有限責任公司在A市購買一個占地24000平方米的停車場，合同總價款為2000萬元，合同約定分三期付款，當年付款800萬元。

『正確答案』有限公司2018～2019的契稅=20000000×3%=600000(元)

有限公司2019年土地使用稅=24000×8=192000(元)

(4)2019年3月，有限責任公司為了在B地建立生產車間和儲存倉庫，購買了價值4000萬元、占地面積24000平方米的廠房;并購買了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，繳納土地出讓金1000萬元，當地政府給予出讓金減免100萬元。

『正確答案』

2018～2019的契稅=20000000×3%+(40000000+10000000)×3%=2100000(元)(第4題答案)

2019年應繳納土地使用稅=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9=246375

(5)2019年5月，有限責任公司啟用A市占地6000平方米的閑置廠房，經裝修后，用于公司銷售部使用。

『正確答案』

2019年應繳納土地使用稅=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9+6000×8÷12×8=278375(元)(第3題答案)

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