【多選題】環境保護稅納稅人有下列( )情形的,不繳納環境保護稅。
A.企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物
B.企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物
C.納稅人貯存或者處置固體廢物超過國家和地方環境保護標準30%的
D.依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規定的排放標準向環境排放應稅污染物
E.達到省級人民政府確定的規模標準并且有污染物排放口的畜禽養殖場
【答案】AB
【解析】選項C,企業事業單位和其他生產經營者,貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環境保護標準的,應當繳納環境保護稅;選項D,依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規定的排放標準向環境排放應稅污染物的,應當繳納環境保護稅;選項E,達到省級人民政府確定的規模標準并且有污染物排放口的畜禽養殖場,應當依法繳納環境保護稅。
【多選題】下列關于應稅污染物計稅依據的表述中,正確的有( )。
A.應稅大氣污染物的計稅依據為污染物的產生量
B.應稅固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量扣除當期應稅固體廢物貯存量、處置量和綜合利用量的余額確定
C.應稅噪聲的計稅依據為超過國家規定標準的分貝數
D.每一排放口的第一類應稅水污染物按照前三項征稅
E.每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物,按照污染當量數從大到小排序,對前五項污染物征稅
【答案】BC
【解析】選項A,應稅大氣污染物的計稅依據為按照污染物排放量折合的污染當量數。選項D,每一排放口的第一類應稅水污染物按照前五項征稅;其他類水污染物按照前三項征稅。選項E,每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物,按照污染當量數從大到小排序,對前三項污染物征稅。
【單選題】某企業2018年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克,一氧化碳、氯化氫各100千克,假設大氣污染物每污染當量稅額按1.3元計算,該企業只有一個排放口。對應污染物的污染當量值(單位:千克)分別為0.95、0.87、16.7、10.75。該企業3月大氣污染物應繳納環境保護稅( )元。
A.40.72
B.46.99
C.42.03
D.55.98
【答案】A
【解析】(1)各污染物的污染當量數:
①二氧化硫:10/0.95=10.53;
②氟化物:10/0.87=11.49;
③一氧化碳:100/16.7=5.99;
④氯化氫:100/10.75=9.3。
(2)按污染物的污染當量數排序:
氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氫(9.3)>一氧化碳(5.99)
每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物,對前三項污染物征收環境保護稅。
(3)計算應納稅額:
①氟化物:11.49×1.3=14.94(元);
②二氧化硫:10.53×1.3=13.69(元);
③氯化氫:9.3×1.3=12.09(元)。
該企業3月大氣污染物應繳納環境保護稅=14.94+13.69+12.09=40.72(元)。
【單選題】某企業2018年4月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。不考慮其他類水污染物。已知對應污染物的污染當量值(單位:千克)分別為0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02,適用稅額為1.4元/每污染當量。該企業4月水污染物應繳納的環境保護稅為( )元。
A.33110B.31500
C.32550D.32760
【答案】D
【解析】第一步,計算第一類水污染物的污染當量數(單位:千克)
總汞:10/0.0005=20000
總鎘:10/0.005=2000
總鉻:10/0.04=250
總砷:10/0.02=500
總鉛:10/0.025=400
總銀:10/0.02=500
第二步,對第一類水污染物污染當量數排序
總汞(20000)>總鎘(2000)>總砷(500)=總銀(500)>總鉛(400)>總鉻(250)
第三步,計算第一類水污染物應納稅額(單位:元)
總汞:20000×1.4=28000
總鎘:2000×1.4=2800
總砷:500×1.4=700
總銀:500×1.4=700
總鉛:400×1.4=560
所以,該企業4月份應繳納的環境保護稅=28000+2800+700+700+560=32760(元)。
【多選題】納稅人有下列( )情形的,以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產生量作為污染物的排放量。
A.未依法安裝使用污染物自動監測設備
B.損毀或者擅自移動、改變污染物自動監測設備
C.通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設施等方式違法排放應稅污染物
D.進行虛假納稅申報
E.非法傾倒應稅固體廢物
【答案】ABCD
【解析】選項E,非法傾倒應稅固體廢物,以其當期應稅固體廢物的產生量作為固體廢物的排放量,與大氣污染物和水污染物無關。
【多選題】下列各項表述中,不符合環境保護稅法規定的有( )。
A.環境保護稅采用定額稅率計算
B.對于納稅人從兩個以上排放口排放應稅污染物的,對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環境保護稅
C.對于納稅人未安裝使用污染物自動監測設備的,自行對污染物進行監測所獲取的監測數據,符合國家有關規定和監測規范的,視同監測機構出具的監測數據
D.省、自治區、直轄市稅務機關根據本地區污染物減排的特殊需要,可以增加同一排放口征收環境保護稅的應稅污染物項目數
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