11.甲企業(yè)是一家從事物流服務(wù)的增值稅一般納稅人，2018年3月支付的高速公路通行費(fèi)為18.5萬元;橋、閘通行費(fèi)共計(jì)4.6萬元，均取得了相應(yīng)的通行費(fèi)發(fā)票。甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬元。

A.0.28

B.0.66

C.0.76

D.0.83

『正確答案』C

『答案解析』高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%=18.5÷(1+3%)×3%=0.54(萬元)橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%=4.6÷(1+5%)×5%=0.22(萬元)甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.54+0.22=0.76(萬元)

12.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是(　)。

A.自2018年4月1日起，增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別由A、B、C、D四級(jí)變更為A、B、M、C、D五級(jí)

B.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.增值稅納稅人初次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅

『正確答案』C

『答案解析』增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

13.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷售額240萬元(含設(shè)備銷售額50萬元)，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為18萬元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額4萬元，其他嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)設(shè)備共同使用，不能準(zhǔn)確劃分)。該企業(yè)按照銷售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為(　)萬元。

A.5.50 　　B.10.78

C.9.62 　　D.20.40

『正確答案』B

14.營改增一般納稅人所從事的下列應(yīng)稅服務(wù)中，可選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的是(　)。

A.文化體育服務(wù)

B.航空地面服務(wù)

C.增值電信服務(wù)

D.鐵路客運(yùn)服務(wù)

『正確答案』A

『答案解析』稅法規(guī)定，營改增一般納稅人提供電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、教育輔助服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。其他選項(xiàng)沒有可選擇簡易計(jì)稅的規(guī)定。

15.某商超為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年3月零售貨物取得收入80000元;向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)部分外購商品，該批商品為數(shù)月前從關(guān)聯(lián)企業(yè)以成本價(jià)購入，買價(jià)為4000元，市場(chǎng)零售價(jià)為4800元;向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日禮品，市場(chǎng)含稅售價(jià)為3500元;銷售已使用過2年的冰箱一臺(tái)，取得含稅收入800元，未放棄減稅優(yōu)惠。該商超當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)元。

A.2485.44

B.2493.20

C.2587.38

D.2595.15

『正確答案』A

『答案解析』外購貨物用于職工福利，不屬于視同銷售，不交增值稅。將使用過的冰箱對(duì)外銷售，未放棄減稅，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

該商超當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(80000+4800)÷(1+3%)×3%+800÷(1+3%)×2%=2485.44(萬元)

16.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項(xiàng)銷售的，屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額

C.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅，一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，24個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅

D.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

『正確答案』C

『答案解析』一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅，一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，簽訂進(jìn)料加工復(fù)出口合同，按實(shí)耗法計(jì)算，2018年4月購進(jìn)原材料一批，進(jìn)口料件到岸價(jià)格折合人民幣500萬元，當(dāng)月將部分完工產(chǎn)品出口，F(xiàn)OB價(jià)格折合人民幣620萬元。該企業(yè)計(jì)劃分配率為70%，貨物征稅率為17%，退稅率為15%。該企業(yè)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額為(　)萬元。

A.3.72

B.6.85

C.8.68

D.12.40

『正確答案』A

『答案解析』采用“實(shí)耗法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。

當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率=620×70%=434(萬元)

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=434×(17%-15%)=8.68(萬元)

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=620×(17%-15%)-8.68=3.72(萬元)

18.下列各項(xiàng)中，不符合增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是(　)。

A.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.非固定業(yè)戶提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人租賃不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

D.自然人李某銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

『正確答案』B

『答案解析』非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和行為，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

19.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票的表述，不正確的是(　)。

A.除了稅務(wù)機(jī)關(guān)，其他單位和個(gè)人不得代開專用發(fā)票

B.納稅人銷售舊貨，放棄減稅，可以自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票

C.對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人正常申報(bào)時(shí)，每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法

『正確答案』B

『答案解析』納稅人銷售舊貨，沒有可以放棄減稅的規(guī)定。納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

20.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，錯(cuò)誤的是(　)。

A.委托加工高檔白酒的納稅人是受托方

B.零售金銀首飾的納稅人是零售商

C.批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè)

D.進(jìn)口小汽車的納稅人是進(jìn)口企業(yè)

『正確答案』A

『答案解析』委托加工高檔白酒的納稅人是委托方，受托方是代收代繳義務(wù)人。

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