答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，其中無償性是其核心。

2.

【答案】A

【解析】程序優于實體原則的基本含義為：在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。

3.

【答案】B

【解析】企業依據稅法進行稅收籌劃，體現了納稅人合理利用稅法預測作用為自己服務的情形。

4.

【答案】C

【解析】稅法屬于義務性法規，稅收法律關系的產生應以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志。國家頒布新稅法、出現新的納稅主體都可能引發新的納稅行為出現，但其本身并不直接產生納稅義務，稅收法律關系的產生只能以納稅主體應稅行為的出現為標志。

5.

【答案】A

【解析】對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是3年;特殊情況下，追征期是5年。

6.

【答案】B

【解析】選項B屬于稅務機關作出的稅收強制執行措施。

7.

【答案】D

【解析】稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題。

8.

【答案】B

【解析】我國現行稅制中的土地增值稅采用超率累進稅率計稅。

9.

【答案】A

【解析】稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務院認為應當適用地方性法規的，稅務規章就不再適用;國務院認為應當適用稅務規章的，應當提請全國人大常委會裁決。因為國務院的權限范圍是可以對稅務規章的合法性及合理性加以判斷，有改變或者撤銷稅務規章的權力，而對地方性法規，由于其制定主體是地方人大，國務院無權改變或撤銷地方性法規，只能提請全國人大常委會裁決。

10.

【答案】C

【解析】稅務機關派出人員在進行稅務檢查時，應當向納稅人或扣繳義務人出示稅務檢查證和稅務檢查通知書;對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人或扣繳義務人有權拒絕檢查。

11.

【答案】A

【解析】實體從舊、程序從新原則的含義包括兩個方面：一是實體稅法不具備溯及力;二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。上述業務體現了該原則。

12.

【答案】D

【解析】稅法失效的三種類型包括：①新稅法代替舊稅法(最常見);②直接宣布廢止某項稅法;③稅法本身規定廢止的日期。

13.

【答案】A

【解析】課稅對象是構成稅收實體法要素中的基礎性要素，是一種稅區別于另一種稅的最主要標志。

14.

【答案】B

【解析】定額稅率與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變化的影響;適用于對價格穩定、質量等級和品種規格單一的大宗產品征稅的稅種。

15.

【答案】A

【解析】稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范總和。從狹義稅法角度看，有權的國家機關是指全國人民代表大會及其常務委員會。

16.

【答案】D

【解析】選項D：依法稽征原則指的是稅務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。

17.

【答案】C

【解析】稅務機關通過對企業評級，對被評為A級的守法企業兩年內不實施檢查，體現了稅收合作信賴主義原則。

18.

【答案】B

【解析】程序優于實體原則的基本含義為在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。

19.

【答案】C

【解析】原則上講，稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據。(P10)

二、多項選擇題

1.

【答案】AD

【解析】選項B：司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規的依據;選項C：稅法的行政解釋，原則上講不能作為法庭判案的直接依據;選項E：字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應當堅持字面解釋。

2.

【答案】ABCD

【解析】稅收法律關系的特點包括：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現國家單方面的意志;(3)權利義務關系具有不對等性;(4)具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。

3.

【答案】ABCE

【解析】稅收法律關系消滅的原因主要有：(1)納稅人履行納稅義務;(2)納稅義務因超過期限而消滅;(3)納稅義務的免除;(4)某些稅法的廢止;(5)納稅主體的消失。選項D新稅法的頒布不一定會導致某些稅法的廢止，所以不一定會導致稅收法律關系的消滅。

4.

【答案】BCDE

【解析】選項A：納稅人是直接向稅務機關繳納稅款的單位和個人，而負稅人是實際負擔稅款的單位和個人。納稅人如果能通過一定途徑把稅款轉嫁或轉移出去，納稅人就不是負稅人。

5.

【答案】BCD

【解析】選項A和選項E屬于稅基式減免的形式。

6.

【答案】ACDE

【解析】稅務規章的制定程序包括：立項、起草、審查、決定和公布。

7.

【答案】CD

【解析】選項C：省以下稅務機關的稅收規范性文件應當自發布之日起30日內向上一級稅務機關報送備案。選項D：稅收規范性文件的日常清理由業務主管部門負責。集中清理由政策法規部門負責牽頭組織，業務主管部門分工負責。

8.

【答案】ABCE

【解析】稅收執法具有主動性，稅收執法是積極、主動的行為，而不像稅收司法活動具有被動性，遵循“不告不理”原則，所以選項D 錯誤。

9.

【答案】BD

【解析】選項B：稅收執法監督的主體是稅務機關，非稅務機關的組織和個人，如審計機關，也可以依法對稅務及其工作人員進行監督，但這不屬于稅收執法監督的范圍;選項D：稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為。

10.

【答案】BE

【解析】選項B：現代國家的稅法都是經過一定的立法程序制定的，所以稅法屬于制定法不屬于習慣法;選項E：稅法不是單一的法律，而是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系。

11.

【答案】ABDE

【解析】選項C：稅法與經濟法之間是有差別的，它們的調整對象、解決爭議的程序等都有差異，所以不能簡單地將稅法歸屬于經濟法律部門。

12.

【答案】BCD

【解析】選項A和選項E屬于稅務機關的職責，不是職權。

13.

【答案】ACE

【解析】選項B：屬于稅法的行政解釋;選項D：屬于稅法的司法解釋。

14.

【答案】ACE

【解析】選項B：稅務機關行使的征稅權極具程序性，不能自由放棄或轉讓;選項D：稅務機關不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征或少征稅款，不得擅自決定稅收優惠。

15.

【答案】AD

【解析】選項A：屬于稅收法規;選項D：屬于稅務規章。

16.

【答案】CDE

【解析】選項A：各種稅的基本法規定的減稅、免稅稱為法定減免;選項B：臨時減免通常是定期的減免稅或一次性的減免稅。

17.

【答案】BCD

【解析】選項A：耕地占用稅采用按次納稅的方式;選項E：增值稅采用按期納稅的方式。

18.

【答案】AB

【解析】稅收司法遵循兩項基本原則：(1)稅收司法獨立性原則;(2)稅收司法中立性原則。

19.

【答案】CDE

【解析】選項AB屬于全國人民代表大會通過的稅收法律。

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