12、根據《稅收征管法》規定，納稅人的權利包括(　)。

A、知情權

B、按照規定安裝、適用稅控裝置的權利

C、納稅申報方式選擇權

D、申請延期繳納稅款權

E、及時提供信息的權利

【正確答案】 ACD

【答案解析】 按照規定安裝、適用稅控裝置和及時提供信息，屬于納稅人的義務，而不是權利。

13、下列關于稅收實體要素的說法中，正確的有(　)。

A、負稅人是指實際負擔稅款的單位和個人

B、課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素

C、稅目反映具體的征稅范圍

D、稅率是應納稅額與課稅對象之間的比例

E、課稅對象和計稅依據在實物形態上一般是一致的

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 課稅對象和計稅依據在實物形態上一般是不一致的。

14、下列關于稅收法律關系的說法，正確的有(　)。

A、稅務機關的職責包括要廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償提供納稅咨詢服務

B、稅務機關可以在特定情況下行使代位權和撤銷權

C、稅收法律關系的產生應以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志

D、判斷一個行政機關是否具備行政主體資格，關鍵要看其是否經過法律授權

E、納稅人履行納稅義務是最常見的稅收法律關系變更的原因

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 納稅人履行納稅義務，這是最常見的稅收法律關系消滅的原因。

15、引起稅收法律關系消滅的原因包括(　)。

A、由于稅法的修訂或調整

B、納稅人履行納稅義務

C、納稅義務超過追征期限而消滅

D、納稅人的納稅義務被依法免除

E、因不可抗力造成的破壞

【正確答案】 BCD

【答案解析】 稅收法律關系消滅的原因主要有：納稅人履行納稅義務、納稅義務因超過期限而消滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關系變更。

16、根據增值稅規定，下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有(　)。

A、將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用

B、將外購的服裝作為春節福利發給企業員工

C、將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D、將新研發的玩具交付某商場代為銷售

E、將外購的水泥用于本企業職工食堂的修建

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項A，屬于將自產的貨物用于增值稅應稅項目，不屬于增值稅視同銷售行為;選項B、E屬于將外購的貨物用于個人消費和集體福利，屬于不得抵扣進項稅的情形，不屬于增值稅視同銷售行為。

17、以下關于營改增政策的有關描述中，正確的有(　)。

A、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額

B、房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

C、客運公司以自有車輛運輸本單位員工，不納稅

D、客運場站服務，以取得的全部價款和價外收入為計稅銷售額

E、境外單位向境內單位出租完全在境外使用的有形動產，不屬于在境內提供應稅服務，不納稅

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B，房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額;選項D，客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

18、下列關于增值稅征收范圍一般規定的相關敘述正確的有(　)。

A、增值稅征稅范圍包括貨物的生產、批發、零售和進口四個環節以及提供的加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產

B、“貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產之外的有形動產，不包括電力、熱力和氣體

C、單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務不征收增值稅

D、進口貨物是指申報進入我國海關境內的貨物

E、銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權，這里的“有償”除包括取得貨幣外，還包括取得貨物或其他經濟利益

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 “貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產之外的有形動產，包括電力、熱力和氣體在內。

19、根據現行增值稅規定，下列表述正確的有(　)。

A、銷售貨物及提供應稅勞務的起征點均為月銷售額5000-20000元

B、增值稅起征點的適用范圍限于個人，不包括登記為一般納稅人的個體工商戶

C、按每日(次)計征的，銷售額的起征點為200-300元

D、個人將購買2年的位于南京的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅

E、2017年12月31日前，增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元的，免征增值稅

【正確答案】 ABE

【答案解析】 按每日(次)計征的，銷售額的起征點為300-500元;個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。

20、以下各項中，符合提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理規定的有(　)。

A、納稅人出租不動產，按照規定需要預繳稅款的，應在取得租金的當月納稅申報期或不動產所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款

B、單位和個體工商戶出租不動產，向不動產所在地主管國稅機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減

C、其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票

D、納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票

E、其他個人出租不動產(非住房)，計算應納稅款的公式為：應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 納稅人出租不動產，按照規定需要預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款。

21、一般納稅人開具增值稅專用發票后，不符合發票作廢條件，但是需要開具紅字專用發票的情形包括(　)。

A、應稅服務中止

B、銷貨退回

C、開票有誤

D、發票抵扣聯、發票聯均無法認證

E、發票記賬聯無法認證

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票。

22、下列選項中，可以免征增值稅的有(　)。

A、個人出售2年以上住房

B、個人轉讓金融商品

C、醫療機構提供的醫療服務

D、殘疾人企業為社會提供的應稅服務

E、個人轉讓著作權

【正確答案】 BCE

【答案解析】 北、上、廣、深四地個人出售2年以上普通住房，免稅;非普通住房差額納稅;殘疾人員本人為社會提供的服務免征增值稅。

23、下列關于增值稅納稅人相關規定的表述中，正確的有(　)。

A、劃分一般納稅人和小規模納稅人的基本依據是納稅人的會計核算是否健全，以及企業規模的大小

B、應稅服務年銷售額未超過800萬元的納稅人為小規模納稅人

C、營業稅改征增值稅應稅行為的年應征增值稅銷售額標準為500萬元(含本數)以下

D、年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅

E、在確定銷售額時可以差額扣除的試點納稅人，其應稅行為年銷售額按未扣除之前的銷售額計算

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，試點納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

24、下列關于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述不正確的有(　)。

A、自產貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除

B、對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額征稅

C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額

D、采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅

E、納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

【正確答案】 CD

【答案解析】 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業務處理，如果自對方取得增值稅專用發票或稅務機關代開的增值稅專用發票的，可以抵扣換進貨物的進項稅。

25、下列各項中符合房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理規定的有(　)。

A、一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

B、一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規模”為依據進行劃分

C、一般納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得開具增值稅專用發票

D、一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用簡易計稅方法計稅的，應按照規定的納稅義務發生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅

E、一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除對應的土地價款后的余額為銷售額

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。

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