二、多項選擇題

1、稅務師對納稅人企業所得稅納稅情況進行審核時，不允許扣除的項目有(　)。

A、企業向個人借款支出的利息

B、企業直接向當地學校捐贈

C、企業違反合同支出的違約金

D、企業計提的當年購置尚未投入使用的設備類固定資產折舊

E、稅收滯納金

2、根據企業所得稅法規定，下列保險費不得稅前扣除的有(　)。

A、企業參加財產保險，按規定繳納的保險費

B、企業為投資者個人支付的商業保險費

C、企業為職工支付的人壽保險

D、企業依照有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費

E、企業為員工支付的合理工資薪金5%以內的補充醫療保險

3、企業所得稅納稅審核中發現下列所得，可以減按10%的稅率征收企業所得稅的有(　)。

A、符合條件的小型微利企業取得的所得

B、經認證的新辦軟件企業第三個獲利年度取得的所得

C、在中國境內雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，在境內取得的收入

D、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，取得的來源于中國境內的所得

E、在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得與該機構、場所有實際聯系的所得

4、國家重點扶持的某高新技術企業2017年產品銷售收入1300萬元，出租房產收入200萬元，轉讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用合計1000萬元，其中業務招待費20萬元;“營業外支出”賬戶中被沒收財產損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。該企業填列《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》時，處理正確的有(　)。

A、第1行“營業收入”為1500萬元

B、第12行“營業外支出”為30萬元

C、第15行“納稅調整增加額”26萬元

D、第16行“納稅調整減少額”420萬元

E、第17行“免稅、減計收入及加計扣除”60萬元

5、根據企業所得稅處置資產確認收入的相關規定，下列各項行為中，應視同銷售的有(　)。

A、將生產的產品用于市場推廣

B、將生產的產品用于職工個人福利

C、將資產用于境外分支機構加工另一產品

D、將資產在總機構及其境內分支機構之間轉移

E、將自建商品房作為辦公用房自用

6、根據企業所得稅法的相關規定，境內企業取得下列收入，其確認方法正確的有(　)。

A、售后回購業務，銷售貨物時企業不確認收入，將收到的款項確認為負債，回購價格大于原銷售價的，回購時再確認收入

B、以買一贈一方式銷售商品一批，企業應將總的銷售額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認收入

C、以舊換新方式銷售商品一批，業務按照銷售商品確認收入，回收的商品作為購進貨物處理

D、企業給予購貨方商業折扣，按扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額

E、企業以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值，不做任何扣除，計算確認非貨幣性資產轉讓所得

7、(2013年)下列經濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業所得稅視同銷售確認收入的項目有(　)。

A、將生產的產品用于樣品展示

B、將生產的產品用于投資

C、將生產的產品用于職工福利

D、將生產的產品用于本企業在建工程

E、將資產在總機構及外省分支機構之間轉移

8、下列各項中符合企業所得稅中手續費及傭金支出規定的有(　)。

A、企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金一律不得在稅前扣除

B、企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金，可以在稅前扣除

C、企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用

D、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除

E、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬

9、下列關于企業重組業務企業所得稅處理的表述，正確的有(　)。

A、發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失

B、資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的85%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的50%，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定

C、企業債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失

D、企業一般性重組中，被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補

E、債務重組符合特殊性重組的條件，則企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額

10、下列各項中符合企業所得稅清算所得審核規定的有(　)。

A、企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得

B、企業全部資產的可變現價值或交易價格減除清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向所有者分配的剩余資產

C、被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎

D、審核時注意被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，超過其投資成本的部分，是否確認投資轉讓所得，依法計算繳納企業所得稅

E、被清算企業的股東分得的剩余資產的金額應確認為股息所得

11、下列關于受控外國企業管理的說法，正確的有(　)。

A、受控外國企業，是指由中國居民股東控制的設立在實際稅負低于12.5%的國家(地區)，并非出于合理經營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業

B、中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計算，中間層持有股份超過50%的，按100%計算

C、中國居民企業股東應在年度企業所得稅納稅申報時提供對外投資信息，附送《對外投資情況表》

D、受控外國企業與中國居民企業股東納稅年度存在差異的，應將視同股息分配所得計入受控外國企業納稅年度終止日所屬的中國居民企業股東的納稅年度

E、中國居民企業股東能夠提供資料證明其控制的外國企業年度利潤總額低于300萬元人民幣的，可免予將外國企業不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業股東的當期所得

12、按現行政策，下列關于企業固定資產加速折舊的稅收優惠，說法正確的有(　)。

A、所有行業企業購進的固定資產，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊

B、所有行業的企業2014年1月1日后新購進并專門用于研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除

C、所有行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除

D、所有行業的企業持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除

E、六大行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊

13、關于企業所得稅稅前扣除的說法，符合現行稅法規定的有(　)。

A、酒類企業的廣告費一律不得在企業所得稅前扣除

B、商業企業計提的存貨跌價準備金允許在企業所得稅前扣除

C、酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續費5萬元，可以按規定在企業所得稅前扣除

D、企業以轉賬方式支付的手續費及傭金不得在企業所得稅前扣除

E、企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除

14、在中國境內無住所，但在一個納稅年度中在中國境內居住超過90天(或183天)但不滿一年的外籍個人(非高管或董事)，其來源于中國境內、境外工資薪金所得，下列說法正確的有(　)。

A、境內所得境內支付的部分納稅

B、境內所得境外支付的部分不納稅

C、境內所得境外支付的部分納稅

D、境外所得境內支付的部分納稅

E、境外所得境外支付的部分不納稅

15、非居民企業取得的下列所得中，免征企業所得稅的有(　)。

A、外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

B、國際金融組織向中國政府提供優惠貸款取得的利息所得

C、國際金融組織向中國居民企業提供優惠貸款取得的利息所得

D、國際金融組織向中國居民企業提供一般貸款取得的利息所得

E、未設立機構、場所的外國企業將設備租給中國境內居民企業取得的租金收入

16、根據規定，企業與其關聯方簽署成本分攤協議，有下列(　)情形的，其自行分攤的成本不得稅前扣除。

A、不具有合理商業目的和經濟實質

B、不符合獨立交易原則

C、沒有遵循成本與收益配比原則

D、自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于10年

E、未按有關規定準備、保存和提供有關成本分攤協議的同期資料

17、依據企業所得稅特別納稅調整的相關規定，轉讓定價的方法主要包括(　)。

A、再銷售價格法

B、現金與實物分配法

C、交易凈利潤法

D、可比非受控價格法

E、利潤分割法

18、企業的下列資產損失，應以清單申報方式向稅務機關申報扣除的有(　)。

A、企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

B、企業按照公平交易原則，通過證券交易場所買賣股票等發生的損失

C、債務人經營狀況惡化導致的應收賬款損失

D、企業各項存貨發生的正常損耗

E、企業在正常經營管理活動中，按公允價值變賣固定資產的損失

19、下列關于個人所得稅中公益捐贈的表述，正確的有(　)。

A、個人通過中國教育發展基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除

B、個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規定的公益事業的捐贈(除可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目外)，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除

C、個體工商戶直接對受益人的捐贈可以稅前扣除

D、一般捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應納稅所得額的30%為限，計算公式為：捐贈扣除限額=申報的應納稅所得額×30%

E、實際捐贈額大于捐贈扣除限額時，只能按捐贈扣除限額扣除

20、下列關于個人所得稅的繳納，表述正確的有(　)。

A、自然人股東從注銷的被投資企業取得的剩余資產價值，超過原投資成本部分，無需繳納個人所得稅

B、退休人員再任職取得的收入需要繳納個人所得稅

C、編劇從其任職單位取得的劇本使用費，應按照“工資薪金所得”征收個人所得稅

D、對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)

E、個體工商戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除

21、下列關于限售股的個稅政策的表述中，正確的有(　)。

A、個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額

B、如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，一律按收入全額納稅

C、限售股轉讓所得的個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務人

D、限售股就是限制性股票，二者定義不同，計稅方法相同

E、限售股個人所得稅以發行股票的公司為扣繳義務人

22、在我國，外籍個人取得下列所得時，可免予征收個人所得稅的有(　)。

A、以非現金形式取得的伙食補貼

B、以實報實銷形式取得的洗衣費

C、以現金形式取得的住房補貼、搬遷費

D、從外商投資企業取得的股息、紅利所得

E、以現金形式取得的洗衣費

23、下列情形中，企業應按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有(　)。

A、支付給獨立董事的董事費

B、支付給職工的過節費和旅游費

C、支付給供銷人員的年度考核獎金

D、個人獨資企業支付給投資者的工資

E、企業在年會上向本單位職工贈送的禮品

24、個體工商戶在計算個人所得稅時，不允許扣除的有(　)。

A、個體工商戶在生產經營中發生的合理的不需要資本化的借款費用

B、個體工商戶參加財產保險，按照規定繳納的保險費

C、投資者支付的工人的工資

D、個體工商戶通過公益性社會團體對外捐贈，其捐贈額為應納稅所得額的40%

E、個體工商戶為從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費

25、下列關于個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅的計稅規定的表述中，正確的有(　)。

A、投資者的工資不得在稅前扣除

B、企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，所提折舊不允許稅前扣除

C、企業每一納稅年度發生的廣告和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可據實扣除

D、企業計提的除壞賬準備以外的各種準備金不得扣除

E、投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除

26、下列關于個體工商戶生產、經營所得應納稅額的計算，正確的有(　)。

A、個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除

B、個體工商戶業主自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生的業務招待費，按照實際發生額的60%計入個體工商戶的開辦費

C、個體工商戶自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生符合規定的費用，作為開辦費扣除

D、個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除

E、個體工商戶業主本人的工資薪金及三項經費支出，不得在稅前扣除

27、稅務師在代理個體工商戶個人所得稅納稅申報時，以下項目中不得在個人所得稅前扣除的有(　)。

A、經營租賃方式租入的固定資產的租賃費用

B、新產品開發費用

C、計提的壞賬準備金

D、投資者的家庭支出

E、各種贊助支出

28、下列關于股票期權所得征收個人所得稅的表述，正確的有(　)。

A、員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時，除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅

B、員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅

C、對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為“工資、薪金所得”征收個人所得稅

D、規定月份數，是指員工取得來源于中國境內的股票期權形式工資、薪金所得的境內工作期間月份數，超過12個月的，按實際月份數計算

E、個人將行權后的境內上市公司股票再行轉讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅

29、在審核企業長期待攤費用的核算情況時，下列支出中，應作為長期待攤費用在企業所得稅稅前扣除的有(　)。

A、固定資產的大修理支出

B、固定資產的日常修理支出

C、租入固定資產的改建支出

D、經營租入固定資產的租賃費支出

E、已足額提取折舊的固定資產的改建支出

30、下列關于對企事業單位承包、承租經營所得的說法中，正確的有(　)。

A、個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記改變為個體工商戶的，應征收企業所得稅，再按“個體工商戶的生產、經營所得”繳納個人所得稅

B、個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業的，承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同(協議)規定取得一定所得的，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

C、個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業的，承包、承租人按合同(協議)規定只向發包方、出租人繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業的經營成果歸承包人、承租人所有的，其取得的所得，按“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”項目征收個人所得稅

D、外商投資企業采取發包、出租經營且經營人為個人的，對經營人從外商投資企業分享的收益或取得的所得，亦按照個人對企事業單位的承包經營、承租經營所得征收個人所得稅

E、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得

31、下列企業中，減按15%的稅率征收企業所得稅的有(　)。

A、小型微利企業

B、國家需要重點扶持的高新技術企業

C、經認定的技術先進型服務企業

D、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業

E、設在西部地區國家鼓勵類產業企業

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