1.某建筑企業為增值稅一般納稅人，位于A市市區，2017年3月發生如下業務：

(1)在機構所在地提供建筑服務，開具增值稅專用發票注明金額400萬元，稅額44萬元。另在B市C縣提供建筑服務，取得含稅收入222萬元，其中支付分包商工程價款取得增值稅專用發票注明金額50萬元，稅額5.5萬元。上述建筑服務均適用一般計稅方法。

(2)購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發票注明金額280萬元，稅額47.6萬元。

(3)在機構所在地提供建筑服務，該項目為老項目，企業選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發票注明金額200萬元。

(4)購買一臺專業設備，取得增值稅專用發票注明金額3萬元，稅額0.51萬元。該設備用于建筑工程老項目，該老項目選擇適用簡易計稅方法。

(5)購買一臺辦公用固定資產，取得增值稅專用發票注明金額10萬元，稅額1.7萬元。無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。

(6)購買辦公用品，取得增值稅專用發票注明金額5萬元，稅額0.85萬元。無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。

假定本月取得相關票據符合稅法規定，并在本月按照規定認證抵扣進項稅額。

根據上述資料，回答下列問題：

(1)該企業在C縣提供建筑服務應預繳增值稅(　)萬元。

A.4.50

B.3.00

C.6.66

D.0

『參考答案』B

『答案解析』一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

該企業在C縣提供建筑服務應預繳增值稅=(222-55.5)÷(1+11%)×2%=3(萬元)

(2)業務(5)中可以從銷項稅額中抵扣進項稅額(　)萬元。

A.1.31

B.1.28

C.1.70

D.0

『參考答案』C

『答案解析』購買專業設備用于適用簡易計稅項目的建筑工程老項目，購買時不得抵扣進項稅。不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，按凈值計算抵扣進項稅額。業務(5)中可以從銷項稅額中抵扣進項稅額=1.7(萬元)

(3)業務(6)中可以從銷項稅額中抵扣進項稅額(　)萬元。

A.0.65

B.0.64

C.0.85

D.0

『參考答案』B

『答案解析』用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。但是發生兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予全部抵扣。

業務(6)中可以從銷項稅額中抵扣進項稅額=0.85-0.85×200÷[400+222÷(1+11%)+200]=0.64(萬元)

(4)該企業當月在A市申報繳納增值稅(　)萬元。

A.15.26

B.13.56

C.16.56

D.13.35

『參考答案』B

『答案解析』納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報，計算當期應納稅款，扣除已預繳的稅款后的余額在機構所在地繳納。

業務(1)銷項稅額=44+222÷(1+11%)×11%=66(萬元);可抵扣進項稅=5.5(萬元)

業務(2)可抵扣進項稅=47.6(萬元)

業務(3)應繳納增值稅=200×3%=6(萬元)

業務(4)可抵扣進項稅=0

業務(5)可抵扣進項稅=1.7(萬元)

業務(6)可抵扣進項稅=0.64(萬元)

該企業當月在A市申報繳納增值稅=66-5.5-47.6-1.7-0.64+6-3=13.56(萬元)

(5)該企業當月在A市申報繳納城市維護建設稅(　)萬元。

A.1.01

B.0.95

C.1.16

D.0.93

『參考答案』B

『答案解析』該企業當月在A市申報繳納城市維護建設稅=13.56×7%=0.95(萬元)

(6)關于業務(4)的增值稅處理，下列說法正確的有(　)。

A.若該設備將來專用于一般計稅方法項目，按原值計算抵扣進項稅額

B.該設備進項稅額由納稅人自行決定是否抵扣

C.購買時抵扣進項稅額0.51萬元

D.若該設備將來專用于一般計稅方法項目，按凈值計算抵扣進項稅額

E.購買時不得抵扣進項稅額

『參考答案』DE

『答案解析』A選項營改增按照其凈值計算抵扣進項稅額;C選項不得抵扣進項稅額。

2.甲企業為卷煙生產企業，主要生產A牌卷煙，乙企業為煙絲生產企業，丙企業為卷煙批發企業。三個企業均為增值稅一般納稅人，2018年7月發生以下業務：

(1)甲企業將賬面成本為57.52萬元的煙葉發往給乙企業加工成煙絲，乙企業開具增值稅專用發票，注明加工費和輔助材料分別為1萬元和0.3萬元，乙企業無同類煙絲售價，已經履行了代收代繳消費稅的義務。甲企業委托某運輸企業將煙絲運回，取得貨物運輸業增值稅專用發票，注明金額0.15萬元。甲企業期初無庫存煙絲。

(2)甲企業將收回煙絲25%用于銷售，開具增值稅專用發票，注明金額30萬元，剩余用于生產卷煙。

(3)甲企業生產A牌卷煙80箱銷售給丙批發企業，開具增值稅專用發票，注明金額200萬元;甲企業將2箱卷煙無償贈送客戶。

(4)丙將20箱A牌卷煙批發給二級批發商，開增值稅專用發票注明銷售額80萬;30箱批發給零售商，開具增值稅專用發票注明銷售額150萬。

根據上述資料，回答下列問題：

(1)當月甲納增值稅(　)萬元

A.35.72

B.37.28

C.39.71

D.35.73

『正確答案』B

『答案解析』甲企業進項稅=(1+0.3)×16%+0.15×10%=0.22(萬元)

甲企業銷項稅=30×16%+200÷80×(80+2)×16%=37.6(萬元)

甲企業應納增值稅=37.6-0.22=37.38(萬元)

(2)當月甲納消費稅(　)元

A.108.65

B.99.82

C.136.56

D.105.82

『正確答案』B

『答案解析』委托加工消費稅=(57.52+1+0.3)÷(1-30%)×30%=84.03×30%=25.21(萬元)84.03×25%=21.01(萬元)，低于直接銷售30萬的售價，屬于加價銷售。每條卷煙的售價=2000000÷80÷250=100(元)，卷煙比例稅率為56%，甲企業消費稅=30×30%+200÷80×(80+2)×56%+150×(80+2)÷10000-25.21=99.82(萬元)

(3)當月丙納增值稅(　)萬元

A.4.8

B.5.10

C.25.50

D.39.10

『正確答案』A

『答案解析』丙企業增值稅=80×16%+150×16%-200×16%=4.8(萬元)

(4)當月丙納消費稅(　)萬元

A.26.55

B.17.25

C.16.50

D.9.30

『正確答案』B

『答案解析』丙企業消費稅=150×11%+30×250÷10000=17.25(萬元)

3.甲縣某煤礦開采企業為增值稅一般納稅人，2018年7月發生如下經營業務：

(1)開采原煤3萬噸，采用分期收款方式銷售1.5萬噸，不含稅銷售額為840萬元，合同規定本月收回60%的貨款，其余款項8月15日之前收回，本月實際收回貨款340萬元;

(2)將開采的未稅原煤1萬噸加工成洗煤銷售，開具增值稅專用發票注明銷售額850萬元;用企業有運輸資質的車輛運送洗煤到碼頭，收取不含增值稅的運費收入2萬元。

(3)向一家小規模納稅人銷售與原煤同時開采的天然氣(非抽采)，開具普通發票上注明銷售額4萬元

(4)進口一臺通風機，境外成交價格為520萬元，支付境外運輸及保險費共計6萬元、支付境外中介公司經紀費折合2萬元，企業繳納進口環節稅金后海關放行;該通風機運輸至境內后由我國一家大型運輸公司負責將其從報關港口運輸至礦區，向運輸公司支付不含稅運費0.8萬元，并取得了增值稅專用發票。

(5)從一般納稅人處購進生產性材料，取得增值稅專用發票上注明不含稅價款合計30萬元;支付生產用水、電費取得增值稅專用發票，注明的增值稅稅額合計2.8萬元。

(6)轉讓一項2015年9月開始的在建項目，取得銷售收入900萬元，該在建項目已經完成土地前期開發，已進入施工階段，前期工程費270萬元。

已知：洗煤的折算率為80%，煤炭資源稅稅率為10%，煤層氣資源稅稅率為2%。通風機關稅稅率為7%。本月取得相關票據，符合抵扣條件的均已通過認證并抵扣。

根據上述資料，回答下列問題：

(1)該企業進口環節應納稅金合計(　)萬元。

A.96.04

B.96.19

C.127.35

D.133

『正確答案』C

『答案解析』進口通風機關稅完稅價=(520+6+2)=528(萬元)

進口通風機應納關稅=528×7%=36.96(萬元)

進口通風機應納增值稅=(528+36.96)×16%=90.39(萬元)

進口稅金合計=36.96+90.39=127.35(萬元)

(2)該企業本月增值稅銷項稅額(　)萬元。

A.202.98

B.217.20

C.230.86

D.230.4

『正確答案』B

『答案解析』銷項稅額=840×60%×16%+850×16%+2×10%+4÷(1+10%)×10%=217.20(萬元)

(3)該企業轉讓在建項目的稅務處理的正確說法有(　)。

A.可選擇簡易辦法繳納增值稅

B.向項目所在地稅務局預繳增值稅

C.按“轉讓土地使用權”項目征收增值稅稅

D.按“銷售不動產”項目征收增值稅稅

E.申報應納增值稅42.86萬元

『正確答案』ABDE

『答案解析』轉讓已完成土地前期開發，并進入施工階段的在建項目，按“銷售不動產”項目征收增值稅稅。應納增值稅=900÷(1+5%)×5%=42.86(萬元)。

(4)該企業本月應向稅務機關繳納增值稅(　)萬元。

A.126.83

B.162.06

C.166.80

D.169.69

『正確答案』B

『答案解析』銷項稅額=217.20(萬元);進項稅額=90.39+0.8×10%+30×16%+2.8=98.07(萬元);本月應向稅務機關繳納增值稅=217.27-98.07+42.86=162.06(萬元)

(5)該企業本月應納資源稅(　)萬元。

A.102

B.118.24

C.118.4

D.118.47

『正確答案』D

『答案解析』洗選煤應納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率，銷售額不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。該企業本月應納資源稅=840×60%×10%+850×80%×10%+ 4÷(1+10%)×2% =118.47(萬元)。

(6)該企業本月應納城市維護建設稅及教育費附加合計(　)萬元。

A.10.15

B.12.96

C.13.58

D.16.97

『正確答案』B

『答案解析』應納城市維護建設稅及教育費附加合計=162.06×(5%+3%)=12.96(萬元)

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