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第十三章　稅收法律制度

【考點(diǎn)1】稅收體系

【考點(diǎn)2】增值稅的分類

分類：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅

自2009年1月1日起，我國由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅。

【考點(diǎn)3】增值稅的征稅范圍

1.征稅范圍：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物(有形動產(chǎn))或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。

2.視同銷售貨物

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

(7)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人。

3.混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為

【考點(diǎn)4】增值稅的納稅人

【考點(diǎn)5】增值稅的稅率

納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

【考點(diǎn)6】增值稅的應(yīng)納稅額

1.銷售額和銷項(xiàng)稅額

銷售額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

2.進(jìn)項(xiàng)稅額

3.應(yīng)納稅額的計(jì)算

(1)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

(2)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

注意：不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)

(3)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算。

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

【考點(diǎn)7】增值稅專用發(fā)票

1.一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。

2.專用發(fā)票最高開票限額管理規(guī)定。

(1)最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;

(2)最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;

(3)最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

3.專用發(fā)票只限于一般納稅人領(lǐng)購使用，但一般納稅人如有下列情形之一的，也不得領(lǐng)購使用：

(1)會計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

(2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

(3)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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