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資產(chǎn)評(píng)估師考試經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)重點(diǎn)(88)

三、債券的發(fā)行

(一)債券的概念和種類(lèi)

1.債券的概念和特征：債權(quán)憑證;還本付息的憑證;持有人收益固定，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較小。

2.債券的種類(lèi)：根據(jù)發(fā)行人：公司(企業(yè))債券、政府債券(公債券)和金融債券。

(二)債券發(fā)行的條件

1.公司債券發(fā)行條件：(記憶)

(1)主動(dòng)條件

① 股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于3000萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于6000萬(wàn)元;

【注意】?jī)糍Y產(chǎn)不等于注冊(cè)資本

② 本次發(fā)行后累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%;

【注意】本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額﹦前期發(fā)行債券總額-已經(jīng)到期清償?shù)膫瘮?shù)額+本次擬發(fā)行的債券數(shù)額。

③ 最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息。

④ 籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策;

⑤ 債券的利率不超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平;

⑥ 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件。公開(kāi)發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。

【例題·單選題】某股份有限公司現(xiàn)有凈資產(chǎn)5000萬(wàn)元。該公司于2007年1月發(fā)行一年期公司債券500萬(wàn)元。2007年11月，該公司又發(fā)行三年期公司債券600萬(wàn)元。2008年7月，該公司擬再次發(fā)行公司債券。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，該公司此次發(fā)行公司債券的最高限額為()萬(wàn)元。

A.2000 　B.1500

C.1400 　D.900

『正確答案』C

『正確答案』公開(kāi)發(fā)行公司債券，累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%。本次最多發(fā)行的公司債券數(shù)額為5000×40%-600=1400(萬(wàn)元)。

【例題·多選題】(2009)根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司如果公開(kāi)發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)具備的條件有( )。

A.籌集資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策

B.凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬(wàn)元

C.最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息

D.累計(jì)債券余額不超過(guò)公司注冊(cè)資本的40%

E.債券的利率不超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平

『正確答案』ABCE

『正確答案』選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)是累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%。

(2)禁止性條件

① 前一次公開(kāi)發(fā)行的公司債券尚未募足;

② 對(duì)已發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者遲延支付本息的事實(shí)，仍處于繼續(xù)狀態(tài);

③ 違反規(guī)定，改變公開(kāi)發(fā)行公司債券所募集資金的用途;

④ 最近36個(gè)月內(nèi)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件存在虛假記載，或公司存在其他重大違法行為;

⑤ 本次發(fā)行申請(qǐng)文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

2.企業(yè)債券發(fā)行條件：

(1)企業(yè)規(guī)模達(dá)到國(guó)家規(guī)定的要求;

(2)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度符合國(guó)家規(guī)定;

(3)具有償債能力;

(4)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益良好、發(fā)行企業(yè)債券前連續(xù)3年盈利;

(5)所籌資金用途符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。

目前，我國(guó)滬、深兩個(gè)交易所交易的債券品種均為企業(yè)債券。

(三)債券發(fā)行的程序

1.申請(qǐng)：應(yīng)當(dāng)向國(guó)務(wù)院授權(quán)的部門(mén)或者國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送文件，聘請(qǐng)保薦人的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送保薦人出具的發(fā)行保薦書(shū)。

2.審核：企業(yè)債券由國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)審核。

3.公開(kāi)信息

4.債券核準(zhǔn)決定的撤銷(xiāo)、承銷(xiāo)協(xié)議的簽訂、備案等，參見(jiàn)股票發(fā)行程序中的相關(guān)論述。

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