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為了幫助您更好的學習注冊資產(chǎn)評估師考試，全面了解2012年資產(chǎn)評估師考試的相關(guān)重點，我們特地為您匯編了資產(chǎn)評估師考試輔導資料，希望對您有所幫助!!
【考點9】消費稅的稅目
煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。
【考點10】消費稅的計稅依據(jù)
1.銷售應稅消費品的計稅依據(jù)
| 從價定率 | 煙中的雪茄煙和煙絲、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子、實木地板 |
| 從量定額 | 成品油、啤酒、黃酒 |
| 復合計稅 | 卷煙、白酒 |
2.自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅依據(jù)
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直接計算
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凡不是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品而是用于其他方面，例如用于生活福利設(shè)施、專項工程、基本建設(shè)，以及用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品，應視同銷售，計入銷售額中，計算應納消費稅額。 |
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組價計算
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納稅人用于本企業(yè)基建、生活福利設(shè)施、專項工程的自制消費品，沒有同類產(chǎn)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 ①實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率） ②實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率） |
3.委托加工應稅消費品的計稅依據(jù)
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直接計算
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按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅。 |
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組價計算
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沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 ①實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率） ②實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率） |
4.進口應稅消費品的計稅依據(jù)
①實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)
②實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
關(guān)稅完稅價格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。
【考點11】應納稅額的計算
(1)從價定率：應納稅額=銷售額×比例稅率
(2)從量定額：應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
(3)復合計稅：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
【考點12】營業(yè)稅的納稅人
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納稅人
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凡是在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均為營業(yè)稅的納稅人。 “視同”發(fā)生應稅行為：（1）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；（2）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；（3）其他情形。 |
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扣繳義務人
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（1）我國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人； （2）在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。 |
【考點13】營業(yè)稅的稅目、稅率
| 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè) | 稅率為3% |
| 金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) | 稅率為5% |
| 娛樂業(yè) | 稅率為5%～20%，由當?shù)卣_定 |
| 夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為一律按20%的稅率征收營業(yè)稅 | |
| 保齡球、臺球減按5%的稅率征收營業(yè)稅 |
【考點14】營業(yè)額
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一般規(guī)定
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收取的全部價款和價外費用。 |
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某些行業(yè)的特殊規(guī)定
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（1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額； （2）納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取收的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額； （3）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取收的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額； （4）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額； （5）國務院財政、稅務部門規(guī)定的其他情形。 （6）娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。 |
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某些行為的特殊規(guī)定
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（1）納稅人的營業(yè)計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。 （2）納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。 （3）除建筑業(yè)的混合銷售行為外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。 |
【考點15】營業(yè)稅應納稅額
應納稅額=營業(yè)額×稅率
納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。
【考點16】減免稅<
（責任編輯：中大編輯）
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