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資產評估師考試財務會計考點精講(82)

第三節　現金流量表

一、現金流量表的概念

現金流量表是反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出的會計報表。

1.現金是指企業的庫存現金以及可以隨時用于支付的存款等。具體包括：(1)庫存現金。(2)銀行存款。(3)其他貨幣資金。

【補充】銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構隨時可以用于支付的存款，與目前企業會計核算中“銀行存款”科目核算的內容基本一致，它不包括不能隨時支取的定期存款，但提前通知金融企業便可支取的定期存款，應包括在現金范圍內。

2.現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起3個月內到期。

【提示】現金等價物通常包括3個月內到期的短期債券投資。權益性投資變現的金額通常不確定，因而一般不屬于現金等價物。

企業應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。

二、現金流量及其分類

現金流量指一定會計期間企業現金和現金等價物的流入和流出?，F金流量分為三類：經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。

(一)經營活動產生的現金流量。

經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。包括銷售商品、提供勞務、購買商品或接受勞務、支付稅費等。

(二)投資活動產生的現金流量。

投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或一個營業周期以上的資產。

【補充】這里所講的投資活動，既包括實物資產投資，也包括非實物資產投資。

(三)籌資活動產生的現金流量。

籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(股本溢價);這里所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發行債券以及償還債務等。

【提示】通常情況下，應付賬款、應付票據等屬于經營活動，不屬于籌資活動。

對于企業日?；顒又馓厥獾?、不經常發生的特殊項目，如自然災害損失、保險賠款、捐贈等，應當歸并到相關類別中，并單獨反映。

三、現金流量表列報的內容和結構(了解)

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（責任編輯：中大編輯）

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