為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試課程全面的了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了全國(guó)2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

3.增值稅的稅率和征收率

增值稅的稅率和征收率的運(yùn)用是CPA考試必考的知識(shí)點(diǎn)，考生必須記憶。

【例題--多選題】下列貨物實(shí)行增值稅13%低稅率的是( )。

A.干姜 B.麥芽 C.橄欖油 D.人發(fā)

【答案】AC

【例題--單選題】下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是( )。(2004年)

A.7% B.10% C.13% D.17%

【答案】C

【例題--單選題】某印刷廠(chǎng)是增值稅一般納稅人，2010年6月份接受甲出版社委托，印刷圖書(shū)10000冊(cè)，紙張由甲出版社提供，合同規(guī)定不含稅印刷費(fèi)50000元，另收取包裝手續(xù)費(fèi)2000元。同月，接受乙雜志社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)的雜志8000冊(cè)，紙張由印刷廠(chǎng)自行購(gòu)買(mǎi)，取得含稅收入64000元。該印刷廠(chǎng)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅為( )。

A.14092.92元 B.16153.43元 C.16854.70元 D.18089.74元

【答案】B

【解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50000×17%+2000÷(1+17%)×17%+64000÷(1+13%)×13%=8790.6+7362.83=16153.43(元)。

【例題--多選題】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )。(2009年)

A.用購(gòu)買(mǎi)的石料生產(chǎn)的石灰

B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

【答案】BCD

【例題--多選題】依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷(xiāo)售，適用13%增值稅的稅率的有( )。(2002年CTA)

A.糧店加工切面銷(xiāo)售

B.食品店加工方便面銷(xiāo)售

C.糧食加工廠(chǎng)加工玉米面銷(xiāo)售

D.食品廠(chǎng)加工速凍水餃銷(xiāo)售

【答案】AC

【例題--單選題】某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機(jī)廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2002年3月生產(chǎn)銷(xiāo)售農(nóng)用噴霧器，取得不含稅銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費(fèi)現(xiàn)金收入10萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入零配件增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬(wàn)元，零配件已入庫(kù)。則該廠(chǎng)3月份應(yīng)納增值稅為( )。(2002年例題變形CTA)

A.4.25萬(wàn)元

B.4.4萬(wàn)元

C.4.55萬(wàn)元

D.6.8萬(wàn)元

【答案】C

【例題--單選題】某增值稅一般納稅人(非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)單位)2010年5月轉(zhuǎn)讓2007年購(gòu)入的自用過(guò)設(shè)備取得含稅收入35000元;轉(zhuǎn)讓2009年購(gòu)入的自用過(guò)設(shè)備取得含稅收入40000元，轉(zhuǎn)讓2009年購(gòu)入的自用過(guò)的小轎車(chē)取得含稅收入110600元。當(dāng)期銷(xiāo)售貨物取得含增值稅收入1130000元，發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅120000元，則該納稅人當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為( )。

A.52800元 B.60000元 C.66743.16元 D.68425.28元

【答案】A

【解析】轉(zhuǎn)讓小轎車(chē)和轉(zhuǎn)型前購(gòu)入的設(shè)備應(yīng)納增值稅=(35000+110600)÷(1+4%)×4%÷2=2800(元);

轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)型后購(gòu)入設(shè)備和銷(xiāo)售貨物應(yīng)納增值稅=(40000+1130000)÷(1+17%)×17%-120000

=170000-120000=50000(元)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅合計(jì)=2800+50000=52800(元)。

【例題--單選題】某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2009年1月，該超市取得貨物零售收入120000元;向困難群體捐贈(zèng)部分外購(gòu)商品，捐贈(zèng)商品的買(mǎi)價(jià)為4200元，售價(jià)為5000元;向職工發(fā)放部分外購(gòu)商品作為節(jié)日福利，發(fā)放商品的買(mǎi)價(jià)為3400元，售價(jià)為3700元：銷(xiāo)售已使用1年的冰柜一臺(tái)取得收入1400元，該冰柜原購(gòu)進(jìn)價(jià)2200元。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。(2007年舊題新解CTA)

【答案及解析】應(yīng)納增值稅=(120000+5000)÷(1+3%)×3%+1400÷(1+3%)×2%=3640.78+27.18=3667.96(元)。

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