選擇題

1.判斷錯報包括兩種情況，分別是( )。

A、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報

B、管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異

C、通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

D、管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的是評價審計過程中識別出的錯報。

選項AC屬于推斷錯報。

2.制定總體審計策略時，注冊會計師需要考慮的事項有( )。

A、預(yù)期審計工作涵蓋的范圍

B、確定重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域

C、向高風(fēng)險領(lǐng)域分派具有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員

D、計劃實施實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的是總體審計策略和具體審計計劃。

選項D為具體審計計劃應(yīng)考慮的內(nèi)容。

3.下面有關(guān)實際執(zhí)行的重要性的理解正確的有( )。

A、運用實際執(zhí)行的重要性的目的是將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)，超過財務(wù)報表整體的重要性或特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B、針對財務(wù)報表整體的重要性只需確定一個實際執(zhí)行的重要性，而針對交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性水平

C、實際執(zhí)行的重要性一定低于財務(wù)報表整體的重要性

D、如果會計師事務(wù)所要求實際執(zhí)行的重要性定義在財務(wù)報表整體重要性的50%-75%之間，當(dāng)注冊會計師首次承接審計項目時，應(yīng)按財務(wù)報表整體重要性的75%確定實際執(zhí)行的重要性

【正確答案】AC

【答案解析】本題考查的是重要性及重要性水平。

針對財務(wù)報表整體的重要性依據(jù)重要性定義也可能是一個或多個金額。

通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%-75%。接近財務(wù)報表整體重要性50%的情況：(1)非連續(xù)性審計;(2)以前年度審計調(diào)整較多;(3)項目總體風(fēng)險較高(如處于高風(fēng)險行業(yè)，經(jīng)常面臨較大市場壓力，首次承接的審計項目或者需要出具特殊目的報告等)。接近財務(wù)報表整體重要性75%的情況：(1)連續(xù)性審計，以前年度審計調(diào)整較少;(2)項目總體風(fēng)險較低(如處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小)。

4.注冊會計師確定累積識別出的錯報時，不應(yīng)將其包含在內(nèi)的是( )。

A、已經(jīng)識別出的毋庸置疑的錯報

B、通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

C、可容忍錯報

D、管理層對會計估計的判斷不合理導(dǎo)致與注冊會計師作出的判斷產(chǎn)生差異

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是評價審計過程中識別出的錯報。

累積識別出的錯報包括：事實錯報、判斷錯報、推斷錯報。判斷錯報是由于注冊會計師認(rèn)為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運用會計政策而導(dǎo)致的差異。選項C不屬于累積識別出的錯報。

5.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中錯誤的是( )。

A、審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的

B、審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同

C、審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

D、會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是審計業(yè)務(wù)約定書。

審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。

6.甲注冊會計師負(fù)責(zé)審計丙公司2011年度財務(wù)報表，注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款—A公司1000000，貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實此筆銷售發(fā)生于2012年1月5日。那么，甲注冊會計師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的( )認(rèn)定存在問題。

A、發(fā)生

B、完整性

C、準(zhǔn)確性

D、截止

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計目標(biāo)。

該事項強(qiáng)調(diào)此筆銷售業(yè)務(wù)為未記錄于正確的會計期間，所以屬于截止認(rèn)定。

7.甲注冊會計師負(fù)責(zé)審計ABC公司2011年度財務(wù)報表，下列審計程序中，證實應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最佳的審計程序是( )。

A、檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號的銷售單

B、從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證

C、抽取發(fā)運憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D、向銷售客戶進(jìn)行函證

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

選項AC有助于證實完整性;選項BD有助于實現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計證據(jù)的證明力強(qiáng)于內(nèi)部獲取的審計證據(jù)，因此選項D是最佳審計程序。

8.注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖? )。

A、年前開出的支票是否均在年前已入賬

B、應(yīng)收賬款是否確實屬實

C、存貨的跌價損失是否已足額確認(rèn)

D、存貨是否用作抵押

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

截止目標(biāo)就是要求各項交易應(yīng)計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。選項B涉及存在認(rèn)定;選項C涉及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定;選項D涉及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。

9.在每次財務(wù)報表審計過程中都應(yīng)實施的程序有( )。

A、風(fēng)險評估程序

B、控制測試

C、觀察

D、實質(zhì)性程序

【正確答案】AD

【答案解析】本題考查的是審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序、控制測試(必要時或決定測試時)和實質(zhì)性程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。

10.注冊會計師所確定的以下具體審計目標(biāo)中，是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的有( )。

A、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計是否與總賬余額相符

B、存貨是否已適當(dāng)?shù)赜嬏岬鴥r損失準(zhǔn)備

C、在途存貨是否包括在存貨項目內(nèi)

D、有關(guān)短期借款的入賬是否及時

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計目標(biāo)。

選項A，與準(zhǔn)確性認(rèn)定對應(yīng);選項B，與計價和分?jǐn)傉J(rèn)定對應(yīng);選項C，顯然與完整性認(rèn)定對應(yīng);選項D，不及時入賬很可能意味著該記的沒有記。

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