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《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關(guān)知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!
5.稅率。
指對征稅對象的征收比例或征收額度。
我國現(xiàn)行的稅率主要有：
(1)比例稅率 (2)超額累進稅率 (3)定額稅率 (4)超率累進稅率。
稅率體現(xiàn)征稅的深度。
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稅率類別 |
具體形式 |
應用的稅種 |
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比例稅率 |
單一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率。 |
①單一比例稅率【如增值稅】 ②差別比例稅率 行業(yè)差別比例稅率【營業(yè)稅：交通運輸業(yè)3%，金融保險業(yè)5%】 產(chǎn)品差別比例稅率【消費稅：化妝品30%，鞭炮15%】 地區(qū)差別比例稅率【城建稅】 ③幅度比例稅率【如營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率】 |
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定額稅率 |
按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定的稅額 |
【如消費稅中的黃酒：每噸240元】 |
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累進稅率 |
全額累進 |
（我國目前沒有采用） |
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超額累進 |
把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級， 每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，再將計算結(jié)果相加后得出應納稅款 |
個人所得稅中的工資薪金和個體、承包項目 |
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全率累進 |
（我國目前沒有采用） |
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超率累進 |
以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距， 分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過 一個級距的，對超過的部分就按高一級的 稅率計算征稅 |
土地增值稅 |
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【累進稅率作用：調(diào)節(jié)貧富差距】
(1)全額累進稅率：課稅對象的全部金額按照與之相應的稅率征稅。
全額累進稅率表
【應納稅所得額499元，應納稅額=499×5%=24.95(元)，稅后收入=474.05(元)
應納稅所得額501元，應納稅額=501×10%=50.1(元)，稅后收入=450.9(元)
全額累進稅率：計算簡單，但存在不合理現(xiàn)象——在級距臨界點附近，容易出現(xiàn)稅負增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。】
(2)超額累進稅率：征稅對象的超過部分金額按照高一級的稅率征稅，分段計算應納稅額，相加后得出實際應納稅額。
超額累進稅率表
【應納稅所得額499元，應納稅額=499×5%=24.95(元)，稅后收入=474.05(元)
應納稅所得額501元，應納稅額=500×5%+1×10%=25.1(元)，稅后收入=475.9(元)
超額累進稅率：避免稅負增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象，但計算復雜。引入速算扣除數(shù)】
速算扣除數(shù)=按全額累進方法計算的稅額-按超額累進方法計算的稅額
按超額累進方法計算的稅額=按全額累進方法計算的稅額-速算扣除數(shù)
應納稅所得額501元，應納稅額=501×10%-25=25.1(元)
【重點考題】中國現(xiàn)行稅制中采用的累進稅率有( )。(1998年)
A.全額累進稅率 B.超率累進稅率 C.超額累進稅率 D.超倍累進稅率
【答案】BC
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