《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

第六節(jié)、我國稅收管理體制

一、稅收管理體制的概念

稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度或制度體系。稅權的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別。縱向劃分是指稅權在中央與地方國家機構之間的劃分;橫向劃分是指稅權在同級立法、司法、行政等國家機構之間的劃分。

我國的稅收管理體制，是稅收制度的重要組成部分，也是財政管理體制的重要內(nèi)容。稅收管理權限，包括稅收立法權、稅收法律法規(guī)的解釋權、稅種的開征或停征權、稅目和稅率的調整權、稅收的加征和減免權等。如果按大類劃分，可以簡單地將稅收管理權限劃分為稅收立法權和稅收執(zhí)法權兩類。

二、稅收立法權的劃分

(一)稅收立法權劃分的種類

我國稅收立法權的劃分方式為：根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分。立法權可以給予某級政府，行政上的執(zhí)行權給予另一級，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法，我國的稅收立法權的劃分就是屬于此種類型。

(二)我國稅收立法權劃分的現(xiàn)狀

第一，中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。其中，中央稅是指維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種，具體包括消費稅、關稅、車輛購置稅等。中央和地方共享稅是指同經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種具體包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。地方稅具體包括營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。

第二，依法賦予地方適當?shù)牡胤蕉愂樟⒎唷?/p>

三.稅收執(zhí)法權的劃分(了解)

1.稅收執(zhí)法權和行政管理權是國家賦予稅務機關的基本權力。

2.稅收執(zhí)法權具體包括：稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。

四.稅務機構的設置(熟悉)

現(xiàn)行稅務機構設置是中央政府設立國家稅務總局(正部級)，省及省以下稅務機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統(tǒng)。

省級省以下級

國家稅務局國家稅務總局垂直領導上級稅務局垂直領導

地方稅務局地方政府和國家稅務總局雙重領導，以地方政府領導為主上級稅務局和同級政府雙重領導，以上級稅務局垂直領導為主

五.稅收征收管理范圍劃分(熟悉)

征收機關征收稅種

國稅局系統(tǒng)增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅(2002年新辦的企業(yè))、城市維護建設稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅(開征之前為對證券交易征收的印花稅)，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。

地稅局系統(tǒng)營業(yè)稅、城市維護建設稅(不包括上述由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分)，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。

地方財政部門地方附加、耕地占用稅

海關系統(tǒng)關稅、行李和郵遞物品進口稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅

【經(jīng)典例題】下列稅種中，由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的有( )。

A.國內(nèi)增值稅 B.消費稅

C.中央企業(yè)所得稅 D.印花稅

【答案】ABC

【經(jīng)典例題】下列稅種中由地稅局系統(tǒng)征收管理的有( )。

A.個體戶的增值稅 B.進口環(huán)節(jié)的消費稅

C.中央企業(yè)的房產(chǎn)稅 D.2008年注冊的地方企業(yè)的企業(yè)所得稅

【答案】C

【解析】選項A、D歸國稅局系統(tǒng)征收管理，選項B由海關征收管理。

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（責任編輯：何以笙簫默）

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