一、測試目標
本科目主要測試考生的下列能力：
1.熟悉審計環境，包括注冊會計師審計的職業特點、注冊會計師的法律責任;
2.掌握注冊會計師協會會員職業道德守則，包括職業道德基本原則和概念框架、審計業務對獨立性的要求;
3.掌握審計基本原理，包括審計目標、審計計劃、審計證據、審計抽樣、信息技術對審計的影響，以及審計工作底稿;
4.掌握審計測試流程，包括風險評估、控制測試以及實質性程序;
5.掌握各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與存貨循環以及貨幣資金審計的特點;
6.掌握財務報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規的考慮、審計溝通、對集團財務報表審計的特殊考慮、利用他人的工作，以及對會計估計、關聯方和期初余額等項目的審計;
7.掌握完成審計工作與出具審計報告的要求;
8.掌握會計師事務所質量控制的要求，包括質量控制制度的目標和要素。
為熟練掌握專業知識、職業技能，考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執業準則》以及相關應用指南。
《中國注冊會計師執業準則》是《審計》考試內容的主要部分，專業階段的考生應當具有充分的理解能力和應用能力。
二、測試內容與能力等級
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測試內容
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能力等級
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（一）審計環境
1．注冊會計師審計職業特點
（1）注冊會計師審計的起源與發展
（2）注冊會計師審計的性質
2．注冊會計師法律責任
（1）注冊會計師的法律環境
（2）中國注冊會計師的法律責任
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（二）注冊會計師協會會員職業道德守則
1．職業道德基本原則和概念框架
（1）職業道德基本原則
（2）職業道德概念框架
（3）注冊會計師對職業道德概念框架的具體運用
（4）非執業會員對職業道德概念框架的運用
2．審計業務對獨立性的要求
（1）基本要求
（2）經濟利益
（3）貸款和擔保以及商業關系、家庭和私人關系
（4）與審計客戶發生雇傭關系
（5）與審計客戶長期存在業務關系
（6）為審計客戶提供非鑒證服務
（7）收費
（8）影響獨立性的其他事項
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（三）審計基本原理
1．審計目標
（1）財務報表審計總體目標與審計工作前提
（2）認定與具體審計目標
（3）審計過程與審計目標的實現
2．審計計劃
（1）初步業務活動
（2）總體審計策略和具體審計計劃
（3）審計重要性
3．審計證據
（1）審計證據的性質
（2）獲取審計證據的審計程序
（3）函證
（4）分析程序
4．審計抽樣
（1）審計抽樣的基本概念
（2）審計抽樣的基本原理和步驟
（3）審計抽樣在控制測試中的應用
（4）審計抽樣在細節測試中的運用
5．信息技術對審計的影響
（1）信息技術對審計過程的影響
（2）信息技術審計范圍的確定
（3）信息技術內部控制審計
（4）計算機輔助審計技術和電子表格的運用
6．審計工作底稿
（1）審計工作底稿概述
（2）審計工作底稿的格式、要素和范圍
（3）審計工作底稿的歸檔
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（四）審計測試流程
1．風險評估
（1）審計風險準則概述
（2）風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論
（3）了解被審計單位及其環境
（4）了解被審計單位的內部控制
（5）評估重大錯報風險
2．風險應對
（1）針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施
（2）針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序
（3）控制測試
（4）實質性程序
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（五）各類交易和賬戶余額的審計
1．銷售與收款循環的審計
（1）銷售與收款循環的特點
（2）銷售與收款循環的內部控制和控制測試
（3）銷售與收款循環的實質性程序
2．采購與付款循環的審計
（1）采購與付款循環的特點
（2）采購與付款循環的內部控制和控制測試
（3）采購與付款循環的實質性程序
3．生產與存貨循環的審計
（1）生產與存貨循環的特點
（2）生產與存貨循環的內部控制和控制測試
（3）生產與存貨循環的實質性程序
4．貨幣資金的審計
（1）貨幣資金審計概念
（2）庫存現金審計
（3）銀行存款審計
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（六）特殊項目的考慮
1．對舞弊和法律法規的考慮
（1）財務報表審計中與舞弊相關的責任
（2）財務報表審計中對法律法規的考慮
2．審計溝通
（1）注冊會計師與治理層的溝通
（2）前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通
3．注冊會計師利用他人的工作
（1）利用內部審計工作
（2）利用專家的工作
4．對集團財務報表審計的特殊考慮
（1）與集團財務報表審計有關的概念
（2）集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標
（3）集團審計業務的承接與保持
（4）了解集團及其環境、集團組成部分及其環境
（5）了解組成部分注冊會計師
（6）重要性
（7）針對評估的風險采取的應對措施
（8）合并過程
（9）與組成部分注冊會計師的溝通
（10）評價審計證據的充分性和適當性
（11）與集團管理層和集團治理層的溝通
5．其他特殊項目的審計
（1）審計會計估計
（2）關聯方的審計
（3）首次接受委托時對期初余額的審計
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（七）完成審計工作與出具審計報告
1．完成審計工作
（1）完成審計工作概述
（2）考慮持續經營假設
（3）或有事項
（4）期后事項
（5）書面聲明
2．審計報告
（1）審計報告概述
（2）審計意見的形成和審計報告的類型
（3）審計報告的基本內容
（4）非標準審計報告
（5）比較信息
（6）含有已審計財務報表的文件中的其他信息
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（八）質量控制
1．質量控制制度
（1）質量控制制度的目標和對業務質量承擔的領導責任
（2）相關職業道德要求
（3）客戶關系和具體業務的接受與保持
（4）人力資源
（5）業務執行
（6）監控
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三、參考法規
1.《中華人民共和國注冊會計師法》(中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日)
2.《中國注冊會計師執業準則》(財會[2010]21號)
3.《中國注冊會計師執業準則應用指南》(2010年版，會協[2010]94號、會協[2007]89號)
4.《中國注冊會計師職業道德守則》(會協[2009]57號)
5.《企業內部控制審計指引》(財會[2010]11號)
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（責任編輯：何以笙簫默）
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