參考答案：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立存在于財務報表的審計。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。選項A描述的是檢查風險。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，與銷售信用批準控制相關的認定是計價和分攤;選項C，準確性屬于與交易和事項相關的認定;選項D，注冊會計師審計了各類交易和賬戶余額的認定，并不意味著獲取了足以對財務報表發表審計意見的充分、適當的審計證據，注冊會計師還應當對各類交易、賬戶余額及相關事項在財務報表中列報的正確性實施審計。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關的認定有關，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，所以錯誤;選項B是不存在的資產、負債和所有者權益記錄，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項D是資產、負債和所有者權益所記錄的金額不正確，強調的是金額的恰當。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A屬于“計價和分攤”目標;選項C為“截止”目標;選項D屬于 “發生”目標。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 抵押的固定資產屬于所有權受到限制的資產，所以應當在報表附注中進行披露，如果沒有披露會影響到完整性的認定。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)、財務報表預期使用者。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 審計業務的三方關系人分別為注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)、財務報表預期使用者，如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么，該業務不構成一項審計業務。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項BCD都是人為的原因，都是可能克服的，但是審計的固有限制導致注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性而非結論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C是可能產生錯報的情況，但是不屬于審計固有限制。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性，由于注冊會計師使用抽樣審計方法以及其他原因，檢查風險不可能降低為零，選項C不正確。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，注冊會計師需要在整個審計過程中運用職業判斷。選項C，在項目組內部，或者項目組與會計師事務所內部或外部的其他適當人員之間就疑難問題或爭議事項進行咨詢，有助于注冊會計師作出有依據和合理的判斷。選項D，如果有關決策不被該業務的具體事實和情況所支持或者缺乏充分、適當的審計證據，職業判斷并不能成為作出決策的正當理由。

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 有限保證業務提供有意義水平的保證。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 在識別和評估重大錯報風險時，保持職業懷疑有助于注冊會計師設計恰當的風險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環境，有效識別和評估重大錯報風險。在進一步審計程序時才需要設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項AB，審計證據不僅包括支持和印證管理層認定的信息，也包括與管理層認定相互矛盾的信息。選項D，雖然注冊會計師需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權衡，但是，審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的理由。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項ACD屬于相關服務，不屬于鑒證業務。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，政府審計的依據是《中華人民共和國審計法》和審計署制定的《國家審計準則》，注冊會計師審計的依據是《中華人民共和國注冊會計師法》和財政部批準發布的注冊會計師審計準則。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，即使被審計單位財務報表中存在重大錯報，如果注冊會計師實施了適當的審計程序，獲得了充分適當的審計證據并且出具了恰當的審計報告，則仍屬于注冊會計師按照審計準則執行審計工作的一種表現。

2、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 以上均是管理層對編制財務報表應負的責任。

3、

【正確答案】 BD

【答案解析】 對于涉及的特殊知識和技能，注冊會計師可能不具備相關的能力，這方面能力與準則要求的專業勝任能力是不同的。此時，注冊會計師可以利用專家協助工作，這種專家可以是事務所內部或者外部的，并不需要拒絕委托或者解除業務約定。

4、

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項B，進一步審計程序包括控制測試和實質性程序;選項C，風險評估程序是必要的審計程序，了解被審計單位及其環境為注冊會計師在許多關鍵環節做出職業判斷提供了重要基礎。

5、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項B屬于控制測試;選項D是在完成審計工作時實施。

6、

【正確答案】 BC

【答案解析】 財務報表審計是對其合法性和公允性發表意見，選項B體現的是合法性，選項C體現的是公允性。

7、

【正確答案】 BD

【答案解析】 在審計風險模型中，審計風險是注冊會計師通過了解被審計單位及其環境，在職業判斷的基礎上確定的，選項A不正確;通過實質性程序降低的是檢查風險，重大錯報風險是客觀存在的，只能評估不能降低，選項C不正確。

8、

【正確答案】 AB

【答案解析】 可接受的檢查風險越低，實質性程序的范圍越大，選項A正確;可接受的檢查風險越低，針對該認定所需的審計證據的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中在期末(或接近期末)實施，選項B正確;根據風險模型，在可接受的審計風險一定的情況下，可接受的檢查風險越低，評估的認定層次的重大錯報風險越高，選項C不正確;固有風險是實際存在的，是不能被消除的，選項D不正確。

9、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，重大錯報風險是客觀存在的，注冊會計師不能降低客觀存在的重大錯報風險，只能對其進行識別、評估和應對。

10、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項B，應為不同的組織和人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果合理一致;選項D，鑒證對象可以是定性的信息。

11、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項C，注冊會計師需要了解可能對財務報表產生重大影響的法律法規和對被審計單位的經營活動產生影響的法律法規，而非全部法律法規;選項D，注冊會計師應當追加審計程序，而不是直接要求被審計單位調整賬面記錄。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號——職業懷疑》中第六個問題。

12、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項A，管理層也是財務報表的預期使用者;選項B，審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證，無論該重大錯報是由錯誤導致還是舞弊導致。

13、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 適當的標準應當具備下列所有特征：(1)相關性;(2)完整性;(3)可靠性;(4)中立性;(5)可理解性。

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