一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D

【答案解析】：事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取一項進行檢查。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。

3.

【正確答案】：C

4.

【正確答案】：C

【答案解析】：應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

5.

【正確答案】：C

【答案解析】：事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

6.

【正確答案】：C

【答案解析】：在直接報告業務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或是直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確;當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。

7.

【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取證據的困難和成本為由減少不可替代的程序。

8.

【正確答案】：C

【答案解析】：例如，要評價消費者滿意度這一鑒證對象，某些責任方或注冊會計師可能會以消費者投訴的次數作為衡量標準;而另外的一些責任方或注冊會計師可能會選擇消費者在初始購買后的三個月內重復購買的數量作為衡量的標準，因此選項C不正確。

9.

【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計師在初步了解業務環境后，只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業務予以承接。

10.

【正確答案】：B

【答案解析】：既然報告是由國資局組織編制的，國資局應為該業務的責任方。國資局應對其組織編制的報告(鑒證對象信息)負責，乙公司應對本企業的持續經營狀況(鑒證對象)負責。

11.

【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務所質量控制準則是會計師事務所的質量管理標準，不屬于鑒證業務。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABCD

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：除特定情況外，會計師事務所應當對業務工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有：(1)取得客戶的授權。會計師事務所及其人員對客戶的信息負有保密的義務，對此，職業道德規范和業務約定書都有規定和要求。未經客戶的許可，除下述的第(2)、(3)兩種情況外，會計師事務所及其人員不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔相應的法律后果。(2)根據法律法規的規定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監管機構報告發現的違反法規行為。(3)接受注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查。

3.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：除了對于非鑒證業務工作底稿的保管尚無規定外，對于所有鑒證業務工作底稿的保管，均要求自業務報告之日起至少保存10年。如果法律法規有更高的要求，還應保存更長的時間。

4.

【正確答案】：ABCD

5.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：確定復核人員的原則是由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員實施的工作。本年執業的注冊會計師在注冊之前至少工作過兩年。

6.

【正確答案】：AD

【答案解析】：選項BC屬于項目負責人進行復核的內容。

7.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：會計師事務所還應考慮員工在具有相關技術知識，包括信息技術知識以及熟悉客戶所處的行業方面所具有的素質和專業勝任能力。

8.

【正確答案】：ABCD

9.

【正確答案】：BC

【答案解析】：沒有足夠的人員，將對業務質量產生不利影響，制約會計師事務所的發展;如果人員素質和專業勝任能力沒有達到必須的標準，將直接導致業務質量下降，所以人力資源管理的核心是人員數量是否足夠以及人員素質是否達到標準。

10.

【正確答案】：ABCD

11.

【正確答案】：ABCD

12.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：會計師事務所業務質量控制準則的規定，除了上述四項，還需要考慮的主要事項包括：客戶主要股東、關鍵管理人員、關聯方及治理層的身份和商業信譽;客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平;客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象。

13.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：此時注冊會計師應該要求其停止這種行為，并考慮采取其他必要的措施，包括將不恰當使用注冊會計師姓名這一情況告知所有已知的使用者或征詢法律意見。

14.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：對于任何類型的鑒證業務，如果存在下列情形，且注冊會計師根據職業判斷認為其

影響是重大的或可能是重大的，注冊會計師不能出具無保留結論的報告。這些情形包括：(1)工作范圍受到限制;(2)責任方認定未在所有重大方面做出公允表達;(3)鑒證對象信息存在重大錯報;(4)標準或鑒證對象不適當;在某些情況下，注冊會計師應當考慮解除業務約定。

15.

【正確答案】：ABCD

16.

【正確答案】：BC

【答案解析】：財務報表審計業務是一項合理保證的鑒證業務，審閱業務才是有限保證的，在審閱業務中，注冊會計師主要通過詢問和分析程序來獲取充分、適當的證據，所以選項BC錯誤。無論是合理保證還是有限保證的鑒證業務，如果注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產生疑問，注冊會計師均應當執行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論。

17.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：根據審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，這里的重大錯報風險是指認定層次的重大錯報風險，認定層次的重大錯報風險又可以分為控制風險和固有風險。

18.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：當鑒證對象為企業內部控制過程時，它的特征就是期間的，而不是時點的，選項D不正確。

19.

【正確答案】：AB

20.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：(1)當鑒證對象為財務業績或狀況時(如歷史或預測的財務狀況、經營成果和現金流量)，鑒證對象信息是財務報表;(2)當鑒證對象為非財務業績或狀況時(如企業的運營情況)，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標;(3)當鑒證對象為物理特征時(如設備的生產能力)，鑒證對象信息可能是有關鑒證對象物理特征的說明文件;(4)當鑒證對象為某種系統和過程時(如企業的內部控制或信息技術系統)，鑒證對象信息可能是關于其有效性的認定。

21.

【正確答案】：BC

【答案解析】：責任方不會成為鑒證業務唯一的預期使用者，否則將不再是一項鑒證業務。

22.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項A注冊會計師通常是拒絕承接，不是必須拒絕承接。

23.

【正確答案】：BD

【答案解析】：當業務環境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業務的性質存在誤解時，注冊會計師可以應委托人的要求，考慮同意變更該項業務。業務范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊會計師認為承擔的審計風險很大，則可能不會承接業務或解除業務約定。

24.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：在基于責任方認定的業務中，由于責任方已經將既定標準應用于鑒證對象，形成了鑒證對象信息(即責任方認定)。因此，責任方應當對鑒證對象信息負責，責任方可能同時也要對鑒證對象負責。選項C不正確。

25.

【正確答案】：AD

【答案解析】：財務報表審計業務與財務報表審閱業務是基于責任方認定業務，內部控制審核業務(無責任方認定)和驗資業務屬于直接報告業務。我們在判斷一種鑒證業務是否屬于基于責任方認定業務時，關鍵要看是否存在責任方認定以及預期使用者能否獲取責任方認定，如果存在責任方認定并能被預期使用者獲取，則是基于責任方認定業務，如果不存在責任方認定或是預期使用者不能獲取責任方認定則是直接報告業務。

26.

【正確答案】：BD

【答案解析】：責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方;責任方可能是鑒證業務的委托人，也可能不是委托人;責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者。

27.

【正確答案】：AC

【答案解析】：鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務，所以選項B不正確;由于合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎，所以選項D不正確。

28.

【正確答案】：AD

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