【多選題】：

下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅款準予扣除的有( )。

A. 外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B. 外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

C. 外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D. 外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品

【答案】AD

【多選題】：

下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。

A. 進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

B. 納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應回總機構(gòu)申報納稅

C. 委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅

D. 納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

【答案】AD

【單選題】：

某建筑公司 2 月建筑業(yè)收入 200000 元，當月購買一臺稅控收款機，支付 3744 元并取得普通發(fā)票，當月應納營業(yè)稅( )元。

A.5887.68 B.5251 C.5456 D.6000

【答案】C

【解析】應納營業(yè)稅=200000×3%-3744÷(1+17)×17%=6000-544=5456(元)。

【單選題】：

某銀行 2013 年第三季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負差 55 萬元;第四季度購買企業(yè)債券共支付 564 萬元，其中包括各種稅費 0.7 萬元;第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入 690 萬元(未扣除稅費)，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中， 支付各種稅費 1.1 萬元。該銀行第四季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額( )萬元。

A.3.55

B.3.53

C.3.59

D.6.3

【答案】C

【解析】該銀行第四季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(萬元)。

【單選題】：

某賓館 9 月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入 20 萬元(包括銷售 4 噸自制啤酒現(xiàn)場消費取得的收入 3 萬元)，游藝廳營業(yè)收入 14 萬元，臺球室營業(yè)收入 8 萬元。該賓館當月應納營業(yè)稅( )萬元。(假定當?shù)嘏_球娛樂業(yè)稅率 5%,其他娛樂業(yè)采用 20%稅率)

A.2.10

B.4.20

C.5.30

D.5.40

【答案】B

【解析】該賓館當月應納營業(yè)稅=20×5%+14×20%+8×5%=4.2(萬元)。

【單選題】：

2013 年 12 月，某旅游開發(fā)有限公司經(jīng)營游覽場所取得旅游景點門票收入 450 萬元，在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營旅游觀光電車取得收入 68 萬元，支付維修費 6 萬元。該公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅( )萬元。

A.15.36

B.15.54 C.16.90 D.25.90

【答案】C

【解析】游覽場所門票收入按照“文化業(yè)”稅目稅率計算繳納營業(yè)稅;景區(qū)內(nèi)觀光電車按照“旅游業(yè)”稅目稅率計算繳納營業(yè)稅。該公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅=450×3%+68×5%=16.9(萬元)。

【單選題】：

某物業(yè)管理公司負責商場的物業(yè)管理，該公司 2010 年 7 月份共向商場收取費用 100 萬元，其中：清潔費 45 萬元、綠化費 25 萬元、代商場支付電費 20 萬元、水費 10 萬元。該物業(yè)公司 7 月份應交營業(yè)稅( )。

(2011 年)

A.2.5 萬元

B.2.75 萬元

C.3.5 萬元

D.5 萬元

【答案】C

【解析】該物業(yè)公司應繳納的營業(yè)稅=(100-20-10)×5%=3.5(萬元)。

【單選題】：

某企業(yè)購置一塊 90000 平方米的土地，支付價款 18000 萬元，繳納契稅及其他費用共計 546 萬元;該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓 18000 平方米，取得轉(zhuǎn)讓收入 7200 萬元;將 3000 平方米的土地無償贈送給關系單位。該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅( )萬元。

A.180.00 B.198.30 C.210.00 D.360.00

【答案】C

【解析】該企業(yè)應納營業(yè)稅=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(萬元)。

【單選題】：

2014 年某公司銷售已使用過的廠房(該廠房系委托其他建筑公司建造)，取得收入 1400 萬元，該廠房建造后最初入賬原值 800 萬元，已提折舊 400 萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅( )萬元。

A.20 B.30 C.32.50 D.70

【答案】D

【解析】該公司轉(zhuǎn)讓廠房應納營業(yè)稅=1400×5%=70(萬元)

【單選題】：

按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的是( )。

A. 汽車駕校的培訓業(yè)務

B. 從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術培訓業(yè)務

C. 殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務

D. 公園、動(植)物園的門票收入

【答案】B

《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

1. 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務;

2. 殘疾人員個人為社會提供的勞務;

3. 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務;

4. 學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務;

5. 農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;

6. 紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入;

7. 境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

【單選題】：

單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為( )。(2001 年)

A. 將不動產(chǎn)交付對方使用的當天

B. 不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

C. 簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天

D. 承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當天

【答案】B

納稅義務發(fā)生時間

1. 收到預收款就發(fā)生納稅義務的四種情況：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、建筑業(yè)、租賃業(yè)。

2. 納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

【單選題】：

下列各項中，符合營業(yè)稅有關納稅地點的具體規(guī)定的是( )。

A. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅

B. 納稅人從事代理勞務的，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅

C. 納稅人出租廠房的，應當向廠房所在地的主管稅務機關申報納稅

D. 納稅人提供旅游服務的，應當向旅游地的主管稅務機關申報納稅

【答案】C

納稅人提供應稅勞務應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是銷售或出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的在房地產(chǎn)所在地申報納稅。

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