(四)計算分析題

1.乙上市公司(本題下稱“乙公司”)，主要從事生物產品的研發、制造和銷售。乙公司為增值稅一般納稅人，所有材料、產品適用的增值稅稅率均為17%，適用所得稅稅率為25%。2009年1月，乙公司開始A產品的研發工作。研發過程分為研究和開發兩個階段。研究階段自1月起至5月底，共發生人工費用100萬元、耗用庫存材料50萬元、其他耗費41.5萬元(已用銀行存款支付)。開發階段自6月起至12月底，共發生人工費用200萬元、耗用庫存材料100萬元、使用有關設備應計折舊100萬元、其他耗費90萬元(已用銀行存款支付)。A產品于2010年1月1日開發成功，并于1月30日經相關部門批準作為專利技術注冊登記。在申請專利過程中以銀行存款支付申請費、注冊費等10萬元。該專利技術法律保護期限為10年，公司預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

(1)下列關于企業研究開發支出的提法中，不正確的是(　)。

A.企業研究開發項目的研究階段的支出，應在發生時計入當期損益

B.企業研究開發項目的研究階段的支出，符合資本化條件的，應確認為無形資產

C.企業研究開發項目的開發階段的支出，符合資本化條件的，應確認為無形資產

D.無法區分研究階段和開發階段的支出，應當在發生時全部計入當期損益。

(2)乙公司A產品專利技術的初始成本是( )萬元。

A.490 B.500 C.507 D.517

(3)下列關于專利技術攤銷的敘述不正確的是( )。

A.將專利技術的攤銷價值應計入制造費用

B.專利技術攤銷期自可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止

C.專利技術的攤銷方法應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式

D.專利技術應按法律保護期限10年攤銷

2.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)有關無形資產業務如下：

(1)2007年1月，甲公司以銀行存款1200萬元購入一項土地使用權(不考慮相關稅費)。該土地使用年限為30年。

(2)2007年6月，甲公司研發部門準備研究開發一項專有技術。在研究階段，企業為了研究成果的應用研究、評價，以銀行存款支付了相關費用800萬元。

(3)2007年8月，上述專有技術研究成功，轉入開發階段。企業將研究成果應用于該項專有技術的設計，直接發生的研發人員工資、材料費，以及相關設備折舊費等分別為1000萬元、900萬元和400萬元，同時以銀行存款支付了其他相關費用100萬元。以上開發支出均滿足無形資產的確認條件。

(4)2007年10月，上述專有技術的研究開發項目達到預定用途，形成無形資產。甲公司預計該專有技術的預計使用年限為10年。甲公司無法可靠確定與該專有技術有關的經濟利益的預期實現方式。

(5)2008年4月，甲公司利用上述外購的土地使用權，自行開發建造廠房。廠房于2008年9月達到預定可使用狀態，累計所發生的必要支出2400萬元(不包含土地使用權)。該廠房預計使用壽命為5年，預計凈殘值為30萬元。假定甲公司對其采用年數總和法計提折舊。

(6)2010年5月，甲公司研發的專有技術預期不能為企業帶來經濟利益，經批準將其予以轉銷。

要求：

⑴編制甲公司2007年1月購入該項土地使用權的會計分錄。

⑵計算甲公司2007年12月31日該項土地使用權的賬面價值。

⑶編制甲公司2007年研制開發專利權的有關會計分錄。

⑷計算甲公司研制開發的專利權2008年末累計攤銷的金額。

⑸分析土地使用權是否應轉入該廠房的建造成本;計算甲公司自行開發建造的廠房2009年計提的折舊額。

⑹編制甲公司該項專利權2010年予以轉銷的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)