內(nèi)部控制目標

關鍵內(nèi)部控制

常用的控制測試

常用的交易實質(zhì)性程序

登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客（發(fā)生）


　

銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的
在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權批準銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已恰當?shù)氐怯浫胭~
每月向顧客寄送對賬單，對顧客提出的意見做專門追查

檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證（或提貨單）及顧客訂貨單
檢查顧客的賒購是否經(jīng)授權批準

檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性
觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案
　

復核主營業(yè)務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目
追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證
將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對
將主營業(yè)務收入明細賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批進行核對

所有銷售交易均已登記入賬（完整性）

　

發(fā)運憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬
銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記入賬

檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性
檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬（計價和分攤）　

銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾?span lang="EN-US">
由獨立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查

檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)?strong>授權批準

檢查有關憑證上的內(nèi)部核查標記
　

復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)
追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售發(fā)票
追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單

銷售交易的分類恰當（分類）
　

采用適當?shù)臅嬁票?span lang="EN-US">
內(nèi)部復核和核查

檢查會計科目表是否適當
檢查有關憑證上內(nèi)部復核和核查的標記

檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)
　

銷售交易的記錄及時（截止）
　

采用盡量能在銷售發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法
內(nèi)部核查

檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易
檢查有關憑證上內(nèi)部核查的標記

將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期比較核對
　

銷售交易已經(jīng)正確地記入明細賬，并經(jīng)正確匯總（準確性、計價和分攤）