361. 在業(yè)務(wù)審計(jì)結(jié)論受到質(zhì)疑時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最為便利的事實(shí)辯解是通過(guò)：a．業(yè)務(wù)工作方案中的小結(jié)；
　　 b．形式上的工作底稿；
　　 c．工作底稿之間的相互印證；
　　 d．業(yè)務(wù)工作方案中的明確程序。
　　答案：c
　　解析：答案a和d不正確，業(yè)務(wù)工作方案指導(dǎo)信息的收集，但工作底稿中恰當(dāng)?shù)南嗷ビ∽C有助于對(duì)質(zhì)疑事實(shí)的辯解；
　　答案b不正確，形式上的工作底稿因能指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師而節(jié)約了信息收集過(guò)程的時(shí)間，確保對(duì)所有的重要點(diǎn)都能涉及。
　　答案c正確，每份工作底稿都有索引或印證號(hào)。索引使交叉印證成為可能，它簡(jiǎn)化了管理人員對(duì)工作底稿的復(fù)核。因此，它使最后業(yè)務(wù)溝通的編制變得容易，之后通過(guò)清楚地確認(rèn)事實(shí)的來(lái)源與地點(diǎn)，又方便了涉及同類(lèi)客戶(hù)、內(nèi)部與外部質(zhì)量評(píng)估、對(duì)質(zhì)疑的事實(shí)辯解等業(yè)務(wù)。
　　 
　　 362. 交叉索引的工作底稿應(yīng)該是：
　　 a．在完成現(xiàn)場(chǎng)工作之后做；
　　 b．用于證實(shí)以前記錄的信息；
　　 c．始終如一地應(yīng)用。
　　 d．在最終的業(yè)務(wù)溝通中加以引用。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，交叉索引應(yīng)在編制工作底稿時(shí)就要進(jìn)行；
　　答案b不正確，交叉索引僅能建立工作底稿內(nèi)信息間的關(guān)系，不能用于證實(shí)以前記錄的信息；
　　答案c正確，交叉索引系統(tǒng)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中得到一致的運(yùn)用，以便于內(nèi)部審計(jì)師使用。因此，機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)是恰當(dāng)?shù)摹＿@個(gè)系統(tǒng)應(yīng)是簡(jiǎn)單、靈活并滿(mǎn)足機(jī)構(gòu)的要求。
　　答案d不正確，交叉索引是為內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人使用的，它從來(lái)不會(huì)在最終的業(yè)務(wù)溝通中被提到。
　　 
　　 363. 哪種類(lèi)型的工作底稿摘要通常用于綜合分散在幾張進(jìn)度表中的數(shù)字形式的數(shù)據(jù)：
　　 a．統(tǒng)計(jì)性摘要；
　　 b．分段摘要；
　　 c．結(jié)果摘要；
　　 d．金字塔狀摘要。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，工作底稿中的事實(shí)摘要是強(qiáng)調(diào)重要信息、建立遠(yuǎn)景、提供看法、幫助記憶、培訓(xùn)員工、促進(jìn)監(jiān)督性復(fù)核以及控制業(yè)務(wù)的一種方式。采用索引和交叉對(duì)照，摘要可以將不同的工作底稿聯(lián)系起來(lái)。統(tǒng)計(jì)性摘要將來(lái)自業(yè)務(wù)工作方案的有關(guān)數(shù)據(jù)濃縮在一起。
　　答案b不正確，分段摘要是對(duì)有關(guān)特定業(yè)務(wù)的敘述，它應(yīng)出現(xiàn)在每節(jié)工作底稿的開(kāi)端，并根據(jù)不同的業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行邏輯的組織；
　　答案c不正確，結(jié)果摘要提供有關(guān)業(yè)務(wù)觀察的重要事實(shí)；
　　答案d不正確，詞語(yǔ)“金字塔狀摘要”在本題中沒(méi)有任何意義。
　　 
　　 364. 內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿上，會(huì)用到多種索引方法和交互印證方法。某審計(jì)經(jīng)理可能會(huì)專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)一套工作底稿的索引方法，以適應(yīng)本組織的要求；而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)機(jī)構(gòu)管轄內(nèi)的所有組織設(shè)計(jì)出一套統(tǒng)一的索引方法。對(duì)這兩種工作底稿索引方法的差別，以下各項(xiàng)解釋中最適當(dāng)?shù)氖?
　　 a．內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理設(shè)計(jì)的索引方法簡(jiǎn)化對(duì)特定組織的復(fù)核過(guò)程，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的統(tǒng)一索引方法簡(jiǎn)化了對(duì)多數(shù)不同的審計(jì)客戶(hù)的復(fù)核過(guò)程；
　　 b．內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理選用的方法是由專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)選用的方法由機(jī)構(gòu)政策規(guī)定；
　　 c．內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理選用的方法由專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)選用的方法由法律規(guī)定；
　　 d．內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理應(yīng)用的方法，由組織的審計(jì)委員會(huì)詳細(xì)規(guī)定，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)用的統(tǒng)一方法由法律規(guī)定。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，由于組織間的差別（如類(lèi)別、規(guī)模和地點(diǎn)）很大，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理為工作底稿設(shè)計(jì)的索引方法最適合自身的機(jī)構(gòu)。標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查問(wèn)卷和業(yè)務(wù)工作方案，可以提高業(yè)務(wù)效率，便于業(yè)務(wù)工作的委派（實(shí)務(wù)公告2330—1）。不過(guò)，風(fēng)險(xiǎn)在于形式上的工作底稿可能會(huì)有過(guò)多的限制，并鼓勵(lì)生搬硬套的工作。就政府審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，標(biāo)準(zhǔn)化的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)都要著重強(qiáng)調(diào)，這是因?yàn)檎畬徲?jì)機(jī)構(gòu)是對(duì)許多不同的組織開(kāi)展審計(jì)。
　　答案b和c不正確，專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有規(guī)定一套特殊的索引方法；此外，法律沒(méi)有要求政府審計(jì)機(jī)構(gòu)使用特殊的索引方法；
　　答案d不正確，審計(jì)委員會(huì)沒(méi)有詳細(xì)規(guī)定索引方法。
　　 
　　 365. 內(nèi)部審計(jì)師通常要在其工作底稿中包含若干的小結(jié)。對(duì)這類(lèi)小結(jié)的目標(biāo)做出最佳表述的是：
　　 a．小結(jié)的編制要符合標(biāo)準(zhǔn)；
　　 b．對(duì)于每部分業(yè)務(wù)工作方案的完成，通常都要求有小結(jié)；
　　 c．小結(jié)從許多工作底稿中提取了最有用的信息，并成為更有用的內(nèi)容；
　　 d．小結(jié)記錄了內(nèi)部審計(jì)師所考慮的所有相關(guān)信息。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中沒(méi)有要求有小結(jié)；
　　答案b不正確，業(yè)務(wù)工作方案通常不要求有小結(jié)；
　　答案c正確，工作底稿是記錄業(yè)務(wù)的，并包含對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的記錄、初步的調(diào)查、業(yè)務(wù)工作方案、現(xiàn)場(chǎng)工作的結(jié)果，以及其他相關(guān)的事件。在編制工作底稿時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師定期對(duì)觀察進(jìn)行小結(jié)。小結(jié)在將所收集的工作底稿與特殊的要點(diǎn)相聯(lián)系方面是有利的。因此，它們提供了一種順序的、邏輯的信息流，合管理人員的復(fù)核變得容易。
　　答案d不正確，沒(méi)有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)師已考慮的所有相關(guān)信息進(jìn)行記錄。
　　 
　　 366. 結(jié)束會(huì)議的主要目標(biāo)是確保內(nèi)部審計(jì)師所利用信息的準(zhǔn)確性。其次要目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是： a.對(duì)有關(guān)建議作出第一反應(yīng)； b.改進(jìn)與業(yè)務(wù)客戶(hù)的關(guān)系； c.就最終報(bào)告的恰當(dāng)發(fā)送達(dá)成一致； d.向管理高層簡(jiǎn)述審計(jì)結(jié)果。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，中期報(bào)告會(huì)用于對(duì)有關(guān)的建議立即采取行動(dòng)；
　　答案b正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在發(fā)出最終審計(jì)報(bào)告前與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。與業(yè)務(wù)客戶(hù)討論不僅提供了質(zhì)量控制復(fù)核，而且是一種禮貌，能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師與客戶(hù)的關(guān)系。此外，結(jié)束會(huì)議是內(nèi)部審計(jì)參與式方法的一個(gè)重要方面，因?yàn)樗鼘⒖蛻?hù)卷入業(yè)務(wù)過(guò)程，并根據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行變革。如果人們參與了決策以及用于實(shí)施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關(guān)系，這對(duì)審計(jì)結(jié)果會(huì)產(chǎn)生更為有利的環(huán)境。
　　答案c不正確，審計(jì)報(bào)告的發(fā)送不是結(jié)束會(huì)議的次要目標(biāo)；
　　答案d不正確，管理高層通常只收到總結(jié)報(bào)告。
　　 
　　 367. 某個(gè)組織與它的一個(gè)主要供應(yīng)商之間產(chǎn)生了合同爭(zhēng)議。能夠消除這種爭(zhēng)議的最佳證據(jù)是：
　　 a．簽約雙方的口頭證明；
　　 b．合同文本的正本；
　　 c．簽約雙方的簽約活動(dòng)；
　　 d．來(lái)自供應(yīng)商律師的證明信。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，如果原始文件能夠獲取，口頭聲明不能與書(shū)面文件的內(nèi)容相抵觸；
　　答案b正確，最佳（首要）證據(jù)是最有說(shuō)服力的證據(jù)。可靠性與最佳證據(jù)原則是密切相關(guān)的。最佳證據(jù)原則最初只應(yīng)用于文件證據(jù)，尤其是證明某個(gè)書(shū)面文件的內(nèi)容。如果可以取得原始文件，根據(jù)最佳證據(jù)原則，禁止一方通過(guò)口頭聲明來(lái)證實(shí)書(shū)面文件的內(nèi)容。因此，原始文件是最恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
　　答案c和d均不正確，合同本身是最好的證據(jù)。
　　 
　　 368. 在與存貨部門(mén)管理人員面談期間，某內(nèi)部審計(jì)師了解到銷(xiāo)售人員經(jīng)常在沒(méi)有得到銷(xiāo)售副總裁批準(zhǔn)的情況下訂購(gòu)存貨。同時(shí)，詳細(xì)測(cè)試顯示在補(bǔ)充備件采購(gòu)訂單上也沒(méi)有書(shū)面的批準(zhǔn)。詳細(xì)測(cè)試屬于以下哪類(lèi)審計(jì)證據(jù)：
　　 a．間接證據(jù)
　　 b．附屬證據(jù)
　　 c．佐證證據(jù)
　　 d．主觀證據(jù)
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，詳細(xì)測(cè)試提供的是關(guān)于采購(gòu)未收到批準(zhǔn)的直接證據(jù)。間接證據(jù)提供的是間接的事項(xiàng)，從中可以推斷出主要事項(xiàng)；
　　答案b不正確，環(huán)境證據(jù)是通過(guò)證明其它事件或環(huán)境，它們能夠?qū)δ硞€(gè)事件的發(fā)生進(jìn)行合理推斷提供依據(jù)。因此，環(huán)境證據(jù)也是間接證據(jù)；
　　答案c正確，佐證證據(jù)是來(lái)自不同渠道，并且能夠補(bǔ)充、證實(shí)其他證據(jù)的證據(jù)。例如，口頭聲明認(rèn)為某個(gè)程序沒(méi)有得到執(zhí)行，可以通過(guò)缺乏相應(yīng)的文件來(lái)佐證。
　　答案d不正確，主觀證據(jù)是意見(jiàn)導(dǎo)向的證據(jù)，不能據(jù)此形成審計(jì)結(jié)論。在上述情況下不存在主觀證據(jù)。
　　 
　　 369. 旁證是：
　　 a．不能作為法庭上陳述的證據(jù)
　　 b．口頭陳述的或者是不能直接引用的證據(jù)
　　 c．不被公眾所知曉的但可以接受的證據(jù)
　　 d．可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù)
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，旁證可能包括在某個(gè)不相關(guān)的法庭或聽(tīng)證會(huì)上所作的陳述；
　　答案b正確，旁證是一種陳述，不是聲明者在法庭或聽(tīng)證會(huì)上所作的證詞，提供證據(jù)來(lái)證明所述事件的真實(shí)性。這種間接的陳述可能是口頭的或非口頭的陳述。它可能包括手勢(shì)語(yǔ)言或書(shū)面陳述。
　　答案c不正確，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的規(guī)則，任何可以接受的信息也是可以被發(fā)現(xiàn)的；
　　答案d不正確，只有當(dāng)旁證與未決訴訟的主題相關(guān)，并且不具有特權(quán)的時(shí)候，旁證才可以被發(fā)現(xiàn)。如果旁證規(guī)則的眾多例外之一是可行的，那么旁證可能是可以接受的。
　　 
　　 370. 下列哪一項(xiàng)恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷：
　　 a．提供有關(guān)控制系統(tǒng)的詳細(xì)信息；
　　 b．與其他控制評(píng)估方法相比，完成這種問(wèn)卷所需時(shí)間更短；
　　 c．要求內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾恚?
　　 d．提供間接證據(jù)，仍需要證實(shí)。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，問(wèn)卷通常提供的是“是/否”型回答，因此調(diào)查問(wèn)卷提供的證據(jù)不如其他審計(jì)程序提供的證據(jù)詳細(xì)；
　　答案b不正確，問(wèn)卷通常比較長(zhǎng)，完成問(wèn)卷是比較耗時(shí)的；
　　答案c不正確，審計(jì)人員不需要在場(chǎng)。
　　答案d正確，內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷由一系列關(guān)于內(nèi)部控制的問(wèn)題組成，控制是用于防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違規(guī)行為。這些問(wèn)題的答案，將幫助內(nèi)部審計(jì)師識(shí)別與特定審計(jì)認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制政策和程序，并設(shè)計(jì)控制測(cè)試以評(píng)估內(nèi)控程序和運(yùn)行的有效性。問(wèn)卷提供了一個(gè)框架，以保證某些方面沒(méi)有被忽略，但是這種方法并不足以了解整個(gè)系統(tǒng)。因此，這樣獲取的信息是間接的，還需要通過(guò)其他程序加以證實(shí)，如觀察、檢查、流程圖，檢查文件等。
　　 
　　 371. 在評(píng)價(jià)制造業(yè)公司計(jì)算機(jī)化采購(gòu)活動(dòng)的業(yè)務(wù)中，以下哪項(xiàng)應(yīng)包含在業(yè)務(wù)工作底稿的永久性檔案部分：
　　 a．計(jì)算機(jī)程序文件的副本（或與此有關(guān)的詳細(xì)內(nèi)容）；
　　 b．用內(nèi)部審計(jì)師編制的程序來(lái)打印輸出數(shù)據(jù)并檢驗(yàn)數(shù)據(jù)；
　　 c．對(duì)上年工作底稿的修改所發(fā)生的變化會(huì)對(duì)本年的業(yè)務(wù)有影響；
　　 d．對(duì)每個(gè)地點(diǎn)有關(guān)計(jì)算機(jī)運(yùn)行的管理控制信息。
　　答案：d 
　　解析：答案a和b不正確，程序文件和測(cè)試數(shù)據(jù)很可能每年都會(huì)變化，因此在每個(gè)業(yè)務(wù)期間需要再評(píng)價(jià)；
　　答案c不正確，對(duì)上年工作底稿的修改而對(duì)本年的業(yè)務(wù)有影響的變化應(yīng)包含在本年的業(yè)務(wù)工作底稿中。這樣，它們應(yīng)該包含在當(dāng)年工作底稿的“年報(bào)”部分。
　　答案d正確，工作底稿的永久性檔案部分應(yīng)包含后續(xù)業(yè)務(wù)的必要信息。對(duì)每個(gè)地點(diǎn)有計(jì)算機(jī)運(yùn)行的管理控制應(yīng)恰當(dāng)?shù)匕谟谰眯缘墓ぷ鞯赘逯校驗(yàn)檫@些控制不可能每年都發(fā)生變化。
　　 
　　 372. 編制與維修費(fèi)有關(guān)的工作底稿時(shí)，以下哪項(xiàng)是不必要的特征：
　　 a．內(nèi)部審計(jì)師在完工時(shí)已簽名并在工作底稿中標(biāo)注了完工日期，盡管工作底稿的編制提前了4個(gè)工作日；
　　 b．顯示開(kāi)展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費(fèi)用；
　　 c．首席審計(jì)執(zhí)行官是工作底稿的最初審核人，盡管工作底稿是由其他人編制的；
　　 d．顯示上個(gè)月的資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的總購(gòu)置成本。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，工作完成日期以及內(nèi)部審計(jì)師的簽名對(duì)于控制業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)是非常重要的；
　　答案b不正確，工作底稿關(guān)注維修費(fèi)以及顯示開(kāi)展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費(fèi)用對(duì)于隨后的審核來(lái)說(shuō)是非常有必要的；
　　答案c不正確，工作底稿中所記錄的業(yè)務(wù)是由內(nèi)部審計(jì)師編制，由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層來(lái)審核。
　　答案d正確，由于資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的總購(gòu)置成本與維修成本無(wú)關(guān)，這個(gè)特征對(duì)于支持涉及維修費(fèi)的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議是不必要的。
　　 
　　 373. 業(yè)務(wù)工作底稿用對(duì)照數(shù)字的方式進(jìn)行索引，索引的主要目標(biāo)是：
　　 a．允許交叉索引并簡(jiǎn)化監(jiān)督性復(fù)核；
　　 b．支持最終的業(yè)務(wù)溝通；
　　 c．消除后續(xù)追蹤復(fù)核的需要；
　　 d．確定工作底稿恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，索引允許相互對(duì)照，由于它簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)期間的監(jiān)督性復(fù)核或通過(guò)工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項(xiàng)目的線索，所以很重要。因此，它促進(jìn)了最終的業(yè)務(wù)溝通的準(zhǔn)備工作、以后對(duì)同一業(yè)務(wù)客戶(hù)的業(yè)務(wù)開(kāi)展以及內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部與外部評(píng)估。
　　答案b不正確，工作底稿作為一個(gè)整體應(yīng)支持最終的業(yè)務(wù)溝通；
　　答案c不正確，后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)客戶(hù)的狀況是有必要的，但后續(xù)追蹤工作底稿的陳述則沒(méi)有必要；
　　答案d不正確，工作底稿監(jiān)督性復(fù)核的目標(biāo)是確定工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。
　　 
　　 374. 在對(duì)工作底稿審核時(shí)，內(nèi)部審計(jì)管理人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)觀察不能與輔助性文件恰當(dāng)?shù)南嗷?duì)照。該管理人員最有可能指示內(nèi)部審計(jì)師：
　　 a．編制工作底稿，指出所開(kāi)展業(yè)務(wù)的整體范圍；
　　 b．熟悉其自己編制的工作底稿順序，這樣，內(nèi)部審計(jì)師就能答復(fù)在最終的業(yè)務(wù)溝通中所陳述的結(jié)論；
　　 c．由于這項(xiàng)制度不清晰，所以刪除其他工作底稿的任何交叉索引；
　　 d．提供一個(gè)交叉索引制度，以便表明業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論、建議和有關(guān)的事實(shí)間的關(guān)系。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，對(duì)工作底稿的適當(dāng)索引和相互對(duì)照是有必要的，單獨(dú)的分析沒(méi)有必要；
　　答案b不正確，適當(dāng)?shù)慕徊嫠饕苊饬擞涀≥o助性信息位置的必要；
　　答案c不正確，應(yīng)該加上交叉索引，不能刪除。
　　答案d正確，交叉索引很重要，由于它簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)期間的監(jiān)督性復(fù)核或通過(guò)工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項(xiàng)目的線索。因此，它便利了為同一業(yè)務(wù)客戶(hù)準(zhǔn)備的最終業(yè)務(wù)溝通以及后續(xù)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。
　　 
　　 375. 項(xiàng)目月報(bào)用來(lái)比較實(shí)際成本與原預(yù)算數(shù)并計(jì)算其差額。項(xiàng)目報(bào)告差額達(dá)原預(yù)算的10%以上即需要進(jìn)行解釋及負(fù)責(zé)人的同意。下列審計(jì)測(cè)試中哪些可供內(nèi)部審計(jì)師決定是否實(shí)施必要的程序？
　　 i、選擇一個(gè)超預(yù)算的樣本并檢查相應(yīng)的批準(zhǔn)程序
　　 ii、找出超預(yù)算的原因
　　 iii、使用審計(jì)軟件從新計(jì)算項(xiàng)目月報(bào)各差額及總額
　　 iv、比較某一項(xiàng)目差額樣本并記錄有關(guān)的批準(zhǔn)和差額原因
　　 a、只有iv。
　　 b、iii和iv。
　　 c、i，ii和iii。
　　 d、i和ii。
　　答案：a
　　解析：i、不正確。需要檢查的是達(dá)到預(yù)算10%以上的差額，這包括大于和小于預(yù)算的10%，所以?xún)H考慮超預(yù)算是不全面的。
　　 ii、不正確。同上。
　　 iii、不正確。僅僅找出差額和總額是不夠的。
　　 iv、正確。可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
　　 
　　 376. 正在實(shí)施的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)審計(jì)，目的是評(píng)價(jià)電話(huà)銷(xiāo)售代理人今年相對(duì)于去年的業(yè)績(jī)。該組織銷(xiāo)售兩種類(lèi)似產(chǎn)品，一種比另一種價(jià)格高20%。這兩年價(jià)格均保持不變，且兩種產(chǎn)品的毛利比例相同。銷(xiāo)售代理人的報(bào)酬包括底薪及傭金。下列哪項(xiàng)是說(shuō)明該組織銷(xiāo)售代理人今年比去年業(yè)績(jī)好的最佳證據(jù)：
　　 a、今年每位銷(xiāo)售代理人實(shí)現(xiàn)的收入均比去年高。
　　 b、今年電話(huà)銷(xiāo)售數(shù)量比去年高。
　　 c、今年新顧客人數(shù)與聯(lián)系過(guò)的預(yù)期顧客人數(shù)比率比去年高。
　　 d、今年單位銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率高于去年。
　　答案：a
　　解析：a、正確。由于價(jià)格和毛利率不變，銷(xiāo)售代理人收入包括底薪和傭金，所以其收入上升說(shuō)明銷(xiāo)售額增加，可以得到今年比去年業(yè)績(jī)好的最佳證據(jù)。
　　 b、不正確。由于存在兩種產(chǎn)品，且價(jià)格不同，所以電話(huà)銷(xiāo)售數(shù)量增加，不能說(shuō)明銷(xiāo)售額一定增加。
　　 c、不正確。該比率上升只能說(shuō)明顧客數(shù)量增加，不能說(shuō)明銷(xiāo)售額一定上升。
　　 d、不正確。單位銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率高，并不意味著總銷(xiāo)售額上升。
　　 
　　 377. 以下各項(xiàng)均是對(duì)利用問(wèn)題清單來(lái)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的批評(píng)，除了：
　　 a、問(wèn)題清單在形式上將所有相關(guān)因素都列在上面從而提供了一種虛假的安全感。
　　 b、不適當(dāng)?shù)亟o予表中所有欄目涉及的因素相同的權(quán)重。
　　 c、降低了數(shù)據(jù)收集過(guò)程中的一致性。
　　 d、不能對(duì)清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)化解釋。
　　答案：c
　　解析：a、不正確。問(wèn)題清單只是表面上將所有能夠想到的相關(guān)因素都列上去了，但實(shí)際上，由于一些主、客觀原因，不可能包括所有的相關(guān)因素。
　　 b、不正確。對(duì)問(wèn)題清單來(lái)說(shuō)，上面的所有相關(guān)因素都是同樣重要的，所以不能分辨出重要因素。
　　 c、正確。由于采用標(biāo)準(zhǔn)格式收集證據(jù)，所以問(wèn)題清單提高了數(shù)據(jù)收集過(guò)程中的一致性。
　　 d、不正確。問(wèn)題清單不能顯示出各相關(guān)因素之間的關(guān)系。
　　 
　　 378. 工作底稿檔案應(yīng)該保留：
　　 a．5年，這與國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同的保管協(xié)定一致；
　　 b．到首席審計(jì)執(zhí)行官確定的期限；
　　 c．直到審計(jì)委員會(huì)釋放它們；
　　 d．直到后續(xù)追蹤結(jié)束。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，國(guó)際貨物銷(xiāo)售的合同協(xié)定沒(méi)有這樣的規(guī)定；
　　答案b正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（實(shí)務(wù)公告2330.a2）。
　　答案c不正確，審計(jì)委員會(huì)通常不關(guān)注工作底稿；
　　答案d不正確，很多的工作底稿應(yīng)該保留到下一個(gè)業(yè)務(wù)期間或者更長(zhǎng)，這取決于要構(gòu)的指導(dǎo)意見(jiàn)和規(guī)定。在事件發(fā)生的幾周內(nèi)可以進(jìn)行后續(xù)追蹤復(fù)核。
　　 
　　 379. 工作底稿中含有所開(kāi)展業(yè)務(wù)的記錄和大量的機(jī)密信息。它們是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的資產(chǎn)，該部門(mén)要對(duì)工作底稿的安全性負(fù)責(zé)。以下哪項(xiàng)是對(duì)工作底稿的最為重要的控制規(guī)定：
　　 a．僅允許內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員接觸工作底稿；
　　 b．在全部時(shí)間并且在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)對(duì)工作底稿提供保護(hù)；
　　 c．內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理部門(mén)對(duì)工作底稿的安全負(fù)有責(zé)任；
　　 d．考慮到工作底稿的機(jī)密性，定期銷(xiāo)毀重要的工作底稿。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，如果業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)，工作底稿可以出示給業(yè)務(wù)客戶(hù)或其他人；
　　答案b正確，工作底稿應(yīng)該總是能夠得到恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)。在整個(gè)外勤工作過(guò)程中，它們應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)師的擁有和控制之中，且要保護(hù)其防止火災(zāi)、偷盜和其它的損壞。比如，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)使用業(yè)務(wù)客戶(hù)的安全或其它保障設(shè)施。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦公室里，他們應(yīng)將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時(shí)應(yīng)簽名。由其他人（政府審計(jì)師、外部審計(jì)師等）進(jìn)行的復(fù)核應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦公室進(jìn)行。當(dāng)電子工作底稿處于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)機(jī)時(shí)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全措施應(yīng)該和那些為機(jī)構(gòu)的其他非常敏感的信息所采用的安全防護(hù)措施相似。
　　答案c不正確，這個(gè)規(guī)定很難做到；
　　答案d不正確，銷(xiāo)毀工作底稿的標(biāo)準(zhǔn)是這些工作底稿與將來(lái)的要求不相關(guān)且不機(jī)密。
　　 
　　 380. 以下哪種情況構(gòu)成了不恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘寰幹疲?
　　 a．工作底稿中有業(yè)務(wù)客戶(hù)使用的所有表格和指令；
　　 b．工作底稿中包含流程圖；
　　 c．業(yè)務(wù)觀察與輔助性文件是相互對(duì)照的；
　　 d．在腳注中對(duì)標(biāo)記符號(hào)做了解釋。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，標(biāo)準(zhǔn)2330指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的相關(guān)信息。因此，工作底稿應(yīng)該將信息限制在與業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)觀察、結(jié)果、結(jié)論和建議相關(guān)且重要的信息。所以，在工作底稿編制中包含業(yè)務(wù)客戶(hù)使用的表格和指令，應(yīng)以它們能支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議為限，并能與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致。
　　答案b不正確，能代表業(yè)務(wù)客戶(hù)的控制、文件流向以及其他活動(dòng)的圖表，對(duì)于理解業(yè)務(wù)客戶(hù)的運(yùn)營(yíng)是很重要的，因此是工作底稿編制的必要內(nèi)容；答案c不正確，相互對(duì)照對(duì)于有規(guī)律的整理和了解工作底稿并減少重復(fù)是不可缺少的；答案d不正確，記號(hào)標(biāo)記是標(biāo)準(zhǔn)的貫穿于業(yè)務(wù)的驗(yàn)證符號(hào)，應(yīng)在注腳中說(shuō)明它們。

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