2011年內(nèi)審師考試經(jīng)營(yíng)分析和信息技術(shù)輔導(dǎo)資料

8.5現(xiàn)金收支的控制

8.5.1 現(xiàn)金收入的控制

現(xiàn)金收入主要和銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的活動(dòng)有關(guān)，所以應(yīng)首先建立健全銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，作為現(xiàn)金收A控制的基礎(chǔ)，現(xiàn)金收入控制的具體要求如下：

為了明確地分工，確保銷(xiāo)貨發(fā)票金額、收據(jù)金額和入賬金額完全一致，防止由單獨(dú)個(gè)人經(jīng)辦可能引起的問(wèn)題，簽發(fā)收款憑證與收款時(shí)應(yīng)由不同的經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)辦理，必須責(zé)職分離。

每筆現(xiàn)金收入都應(yīng)開(kāi)給付款人收款收據(jù)，即使付款單位已經(jīng)開(kāi)具憑證，會(huì)計(jì)部門(mén)在收到時(shí)仍應(yīng)開(kāi)收據(jù)給交款人。

由專(zhuān)人控制收據(jù)和銷(xiāo)貨發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)，領(lǐng)用收據(jù)時(shí)由領(lǐng)用人登記領(lǐng)用數(shù)量和編號(hào)，收據(jù)存根由收據(jù)保管人回收，回收時(shí)要簽收，回收后要負(fù)責(zé)保管。對(duì)尚未使用的空白收據(jù)要定期檢查，防止短缺遺失。已使用過(guò)的發(fā)票和收據(jù)，要清點(diǎn)、登記、封存和保管，并按規(guī)定手續(xù)審批后負(fù)責(zé)銷(xiāo)毀。

應(yīng)及時(shí)解款人賬，一切現(xiàn)金收入必須當(dāng)天入賬，盡可能在當(dāng)天存入銀行。

為了確保已開(kāi)出的收據(jù)無(wú)一遺漏，必須根據(jù)開(kāi)出收據(jù)的存根與已入賬的收據(jù)聯(lián)按編號(hào)和金額逐張核對(duì)審校，作廢的收據(jù)應(yīng)全聯(lián)粘貼在存根上。

郵匯的收入款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)立登記簿進(jìn)行登記，在收到時(shí)應(yīng)登記有關(guān)來(lái)源、金額和收據(jù)情況。

8.5.2 現(xiàn)金支出的控制

現(xiàn)金的支出控制要保證每筆支出都經(jīng)有關(guān)主管人員的認(rèn)可批準(zhǔn)。現(xiàn)金支出控制的具體要求如下：

嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍，盡可能地通過(guò)銀行結(jié)算。

除零星開(kāi)支，一切付款均由支票支付，簽發(fā)支票、審核支票和付款要三人負(fù)責(zé)，以便互相監(jiān)督。

采購(gòu)、出納和記賬工作應(yīng)分別由不同的經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，不能職責(zé)不清，不能一人兼管。

在已付訖的憑證上，要加蓋現(xiàn)金付訖的圖章，并定期由專(zhuān)人裝訂成冊(cè)后封存，以防付款憑證遭盜竊、篡改和重復(fù)報(bào)銷(xiāo)等情況的發(fā)生。

存出保證金、押金和備用金等應(yīng)定期清理和核對(duì)。

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8.6 庫(kù)存現(xiàn)金的控制

庫(kù)存現(xiàn)金的控制主要保證庫(kù)存現(xiàn)金的安全完整，保持一個(gè)合理的金額。庫(kù)存現(xiàn)金的控制應(yīng)按以下要求：

正確核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金限額，要按規(guī)定限額控制庫(kù)存現(xiàn)金，庫(kù)存現(xiàn)金限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求由銀行和企業(yè)協(xié)商確定。一經(jīng)確定了庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)部分必須盡可能在當(dāng)天就解交銀行。來(lái)不及當(dāng)天解交銀行的現(xiàn)金，要封包庫(kù)存，嚴(yán)加保管，以防盜竊。未經(jīng)銀行許可，企業(yè)不得擅自從已收入的現(xiàn)金中坐支現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)企業(yè)可向銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)充限額。

出納人員必須每天進(jìn)行清點(diǎn)結(jié)算，做到日清日結(jié)，賬款相符。每天營(yíng)業(yè)終了時(shí)，要核對(duì)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金日記賬的賬面余額，發(fā)現(xiàn)賬款不符，要及時(shí)查明原因并作相應(yīng)的處理。

庫(kù)存現(xiàn)金要定期和不定期地由內(nèi)部審計(jì)師或稽查人員查核，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)不軌行為。

8.7備用金的控制

企業(yè)針對(duì)日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的許多小額零星支出，按照重要性原則，可以設(shè)立定額備用金制度加以控制。在定額備用金的使用中，負(fù)責(zé)備用金的管理人員必須將其所支付事項(xiàng)的憑證收據(jù)、發(fā)票及各種用途的報(bào)銷(xiāo)憑證妥善保管，以便按規(guī)定間隔日期或在備用金很難周轉(zhuǎn)時(shí)，憑有關(guān)各種憑證向會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，補(bǔ)足備用金達(dá)到規(guī)定的固定數(shù)額。

8.8 銀行的補(bǔ)償性余額

許多公司持有現(xiàn)金還因?yàn)檠a(bǔ)償性余額。補(bǔ)償性余額是公司同意保持的賬戶余額，它是對(duì)銀行所提供借款或其他服務(wù)的一種間接付款，商業(yè)銀行可能接受或要求補(bǔ)償性余額以替代直接費(fèi)用。銀行提供該服務(wù)所收取的實(shí)際利率（實(shí)際手續(xù)費(fèi)）是利息成本除以本金，其中本金應(yīng)該扣除掉補(bǔ)償性余額，利息成本應(yīng)該扣除掉公司在補(bǔ)償性余額上所賺取的利息。

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