2011年內(nèi)審師考試經(jīng)營(yíng)分析和信息技術(shù)輔導(dǎo)資料

4.1 Financial Statement Analysis

財(cái)務(wù)報(bào)表分析

所謂財(cái)務(wù)報(bào)表分析，實(shí)際上就是運(yùn)用一定的手段，使表面上雜亂無(wú)章的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變得富有邏輯，揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)。

4.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

比較分析。比較分析就是將企業(yè)某一時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以是理論上的最佳數(shù)字、計(jì)劃的數(shù)字、上一期的數(shù)字或者是同行業(yè)其他企業(yè)或行業(yè)平均的數(shù)字。

趨勢(shì)分析。趨勢(shì)分析一般采用時(shí)間序列分析，將同一家公司不同年度的數(shù)字進(jìn)行比較，試圖揭示出財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化及原因。

因素分析。因素分析主要分析幾個(gè)相關(guān)因素對(duì)某一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，從而找出影響作用比較大的因素，以使管理控制對(duì)癥下藥。

比率分析。比率分析通過(guò)計(jì)算財(cái)務(wù)比率的方法建立不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，再對(duì)比率進(jìn)行比較分析或趨勢(shì)分析。

現(xiàn)金流量分析。現(xiàn)金流量分析主要利用現(xiàn)金流量表對(duì)現(xiàn)金流的構(gòu)成進(jìn)行分析，對(duì)相關(guān)比率進(jìn)行比較分析，對(duì)現(xiàn)金流量表具體項(xiàng)目分析趨勢(shì)，對(duì)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流和凈利潤(rùn)的差異進(jìn)行分析。

結(jié)構(gòu)分析。結(jié)構(gòu)分析主要利用資產(chǎn)負(fù)債表和損益表分析各項(xiàng)目的比重，找出分析的重點(diǎn)。

預(yù)測(cè)分析。預(yù)測(cè)分析是對(duì)企業(yè)在未來(lái)一定期間的盈利狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)形成的會(huì)

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4.3幾種常用的財(cái)務(wù)比率

盈利能力指標(biāo)。它反映企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力。

■ 銷售利潤(rùn)和利潤(rùn)分析

每股收益=凈利潤(rùn)／發(fā)行在外的普通股股數(shù)

毛利率=（銷售收入－銷售成本）／銷售收入

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)／銷售收入

銷售凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)／銷售收入

市盈率=每股市價(jià)／每股盈余

此外，可以采用銷售收入增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等進(jìn)行分析。

■ 資產(chǎn)報(bào)酬分析

總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)／總資產(chǎn)平均余額

總資產(chǎn)平均余額=（期末+期初總資產(chǎn)余額）／2

總資產(chǎn)合計(jì)報(bào)酬率=[凈利潤(rùn)+利息費(fèi)用×（1-所得稅率）]/總資產(chǎn)平均余額

凈資產(chǎn)報(bào)酬率（股東權(quán)益報(bào)酬率）=凈利潤(rùn)／凈資產(chǎn)平均余額

營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)：反映企業(yè)利用資源的效率，一般采用周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。周轉(zhuǎn)越快，效率越高。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額／應(yīng)收賬款平均余額

存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本／存貨平均余額

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入／流動(dòng)資產(chǎn)平均余額

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入／固定資產(chǎn)平均余額

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入／總資產(chǎn)平均余額

周轉(zhuǎn)天數(shù)=365（或者一個(gè)會(huì)計(jì)周期的天數(shù)）／周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（存貨轉(zhuǎn)換期）=365（或者一個(gè)會(huì)計(jì)周期的天數(shù)）/存貨周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款回收期=365（或者一個(gè)會(huì)計(jì)周期的天數(shù)）／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

營(yíng)業(yè)周期=貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

償債能力指標(biāo)：反映企業(yè)償還到期債務(wù)能力

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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