應用比例估計法

在應用比例估計法時，審計師需要采取下列步驟完成審計目標：

計算樣本的審定值(69350.00美元)

確定樣本的賬面值(66666.67美元)

確定賬面值占審定值的比例(69350.00÷66666.67=1.04)

估計總體的實際值(審定值)：賬面值占審定值的比例乘以總體的賬面值，1 000000×1.04=1040000.00美元

如果總體的比例和樣本的比例是相同的，那么總體的實際值(審定值)就是1040000.00美元，而不是1000000美元

1.3.2.5貨幣單位抽樣。貨幣單位抽樣是一種新的統計抽樣模型，它將屬性抽樣和變量抽樣模型中的常用屬性混合起來，以屬性抽樣理論為基礎，但是得出的結論是以貨幣金額(數量)而不是以錯誤率來表示的。因此，它有時又被稱為屬性和變量聯合抽樣(CAV)、累進貨幣金額抽樣(CMA)、按概率比例大小抽樣(PPS)、與大小成比例抽樣(SPS)。

1.3.2.5.1 因為是混合抽樣方法，貨幣單位抽樣涵蓋了兩種方法的優勢。屬性抽樣適合于合規性審計，變量抽樣以變量形式，例如美元或其他貨幣單位，而不是錯誤率來表述抽樣結果。因此，貨幣單位抽樣也被用于實質性測試。

1.3.2.5.2貨幣單位抽樣方法的獨有特點在于“貨幣單位抽樣”的表述。與傳統方法將審計總體分成物理單位(例如每張收據或發票)不同，貨幣單位抽樣將貨幣單位作為抽樣單位，即，審計師將賬面價值10000美元的1000筆應收賬款，視為10000個金額為1美元的單位，而不是具有不同貨幣價值的1000個單位。

在這種方法中，每個單位都具有相同的價值，沒有變化，因此，不需要考慮樣本的標準離差。同時，也不用考慮對總體進行分層，因為對總體分層是因為總體中個體的價值變化很大。

1.3.2.5.3 舉例說明貨幣單位抽樣的使用方法。假設有1，000筆應收賬款，每筆實際價值從15美元到1500美元不等。傳統抽樣技術會直接對1000筆應收賬款進行分析和抽樣，要求對總體進行分層，以保證樣本不會遺漏所有大額應收賬款，從而影響抽樣結果。采用貨幣單位抽樣，就沒有必要進行分層。與從收據中挑選樣本不同，審計師從10，000美元總額中挑選每個美元作為樣本，每個美元，不管屬于哪個賬戶，被選為樣本的機會都是均等的，并且總體中的所有個體都具有相同的大小——1美元。當然，審計師的興趣不在于檢查美元賬單，是要檢查包含被選中美元的賬戶。

不論來源于15美元應收賬款的1美元，還是來源于1500美元應收賬款的1美元，都是屬手被檢查對象的應收賬款，這意味著1500美元賬戶被選中接受檢查的機會是15美元賬戶的100倍，這不僅提供了簡單的、可替代分層方式的方法，還反映了這樣的事實，即，審計師對大額項目的關注要大于對小額項目的關注。如果嚴格按照隨機原理從總體中挑選樣本，就要冒樣本中包含太多的小額項目而幾乎沒有大額項目的風險。檢查貨幣單位抽樣樣本的結果是估計出在一定的置信水平下的以貨幣表現的最小錯誤金額。

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