為了幫助考生系統的復習2012年內部審計師考試課程，全面的了解內審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內部審計師考試《內審計作用》知識點

道德規范/合規情況

對道德規范/合規情況的投訴進行調查并提出解決辦法

正如要對公司的治理流程負責一樣，管理層同樣也要負責調查可能違反道德、規范或者商業行為慣例的情況，并負責聲明如何處理錯誤行為，包括行政手段。許多公司的道德規范管理都由一個首席道德官來負責。首席道德官是管理層的代表，負責組織開展違規調查。當發現違規行為時，無論違規者是何種職務，都應對其開展調查。

內部審計活動應當制定適當的書面政策和流程，對道德規范/合規情況的投訴進行調查，并提出解決辦法。這些政策和流程還應當為內部員工和相關外部人士或機構提供報告和投訴的途徑，從而及時發現和解決道德規范/合規情況方面的問題。

《薩班斯一奧克斯利法案》第806條"對提供舞弊證據的上市公司員工的保護"規定，上市公司及其負責人、員工、承包商、轉包商或此類公司的代理機構，均不能因其員工在有理由相信該上市公司存在違反《1934年證券交易法》第1341、1343、1344或1348條的規定及其他法律規定時，向對該上市公司有監督權力的個人（或是服務于該上市公司的行使調查、發現或終止不當行為的其他人員，比如內部審計師）提供信息、導致信息被提供或者協助司法調查，而解雇、降職、停職、威脅、騷擾或以其他方式歧視該員工。

確定違反道德規范的處理

對違反道德規范行為的處理應采取一視同仁的態度。沒有人能夠免于受罰。也就是說如果一個高級經理和一個信件收發員犯了相同的違法行為，二者受到的懲罰應該是一致的。

對于違反道德行為的處理有賴于對行為本身的具體特征和嚴重性進行分析后作出。通常可能的處理措施包括：

1.循序漸進的懲戒程序，包括初犯時僅是口頭質詢、暫緩處罰待到再犯時一并進行處罰，或初犯情節嚴重時直接進行處罰；

2.出現任何違規情況時直接向恰當的監管機構報告；

3.當出現諸如盜竊或職場暴力的違法情況時直接向法律部門報告。

所有的違規行為都應當恰當地記錄在案并按要求留存。當然，采取相關處理程序的目標最終是為了鼓勵所有的員工按照道德規范的要求行事。

內部審計活動根據書面政策和流程，對道德規范/合規情況的投訴提出解決辦法之后，應當監督管理層落實有關決定。否則，根據《薩班斯一奧克斯利法案》的有關規定，一旦內部員工或外部人士向有關監管機構申請強制執行，其后果都是非常嚴重的。而且，內部審計活動及其從業人員的職業生涯也會受到損害。

《薩班斯一奧克斯利法案》對上市公司的治理和內部控制提出了更高的要求，其中：

1.第304條"某些獎金和利潤的剝奪"規定，如果由于存在不符合證券法律的財務報告要求的不當行為，而導致上市公司的重大不合規，上市公司被要求進行會計更正，上市公司的首席執行官和首席財務官應歸還上市公司在首次公開發布或向SEC申報（二者當中先發生的事件）體現該財務報告要求的財務文件之前的12個月之內，自上市公司收到的獎金或其他鼓勵性的權益類報酬，以及12個月內出售該上市公司的證券所實現的利潤；

2.第306條"養老基金管制期間的內部人交易"規定，禁止任何上市公司的董事或執行官員在證券管制期間買賣、取得或轉移因其董事或執行官員的身份而獲得的這些權益證券。凡是違反本規定，從購買、出售或其他取得或轉讓中實現的利潤應當歸還給該上市公司，而不管該董事或執行官員參與交易時的動機。

注：養老基金管制期間指上市公司管理的所有個人賬戶計劃中不低于50%的參與者或受益人購買、出售或取得或轉讓其持有的個人賬戶計劃中的該上市公司的權益的能力被該上市公司或該計劃的受托人暫停超過連續3個交易日。

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（責任編輯：中大編輯）

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