2011年內審師考試經(jīng)營分析和信息技術輔導資料

3.2.1銷售預算

銷售預算是對預算委員會批準的預測銷售量和金額的具體化。它是所有其他預算的基礎，因此，要做到盡量準確。

銷售預算的第一步是完成銷售預測，通常由市場部門完成。銷售預測可以采用自底向上的方法，即由每位銷售人員上報其銷售預測，然后匯總成總的銷售預測。為了提高其準確性，可以采取其他方法來修正，比如時間序列分析、相關分析和經(jīng)濟模型，同時考慮總體經(jīng)濟環(huán)境、競爭、廣告或定價策略等。

3.2.2生產預算

生產預算描述了為達成銷售預算所必需的生產數(shù)量以及期末庫存數(shù)量。

生產數(shù)量=預計銷售數(shù)量+期末庫存一期初庫存

本期期初庫存=上期期末庫存

3.2.3直接材料采購預算

直接材料采購預算描述了每期應采購的直接材料采購的預計原材料金額和成本。待生產預算完成之后，就可以編制成本預算了，它依賴于預計的生產材料需求量和期末庫存量，每種原材料均需編制單獨的采購預算。

3.2.4直接人工預算

直接人工預算描述了生產預算中的產量所需的直接人工總小時數(shù)和成本，就像直接材料預算那樣，直接人工預算是依據(jù)人工與產量的關系確定的。

3.2.5制造費用預算

制造費用預算描述了所有間接制造項目的預計成本。與直接材料和直接人工不同，制造費用與產量沒有顯而易見的投入一產出關系，而取決于一系列的作業(yè)和相關動因。以往的經(jīng)驗可以幫助確定制造活動如何隨著動因變化。

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3.3　編制財務預算

財務預算包括現(xiàn)金預算、預計資產負債表和資本支出預算。資本支出預算也叫資本預算。

3.3.1現(xiàn)金預算

了解現(xiàn)金流量對于經(jīng)營一個企業(yè)是至關重要的。一方面，現(xiàn)金的主要來源是銷售收入（包括借款）。當賒銷為主時，企業(yè)需要確定應收賬款的回款模式，從而預計何時能收回現(xiàn)金。通常，有經(jīng)驗的企業(yè)經(jīng)營者知道銷售完成之后今后每個月的回款比例。另一方面，現(xiàn)金流出部分列示了各種現(xiàn)金支出，包括現(xiàn)款采購和用現(xiàn)金支付的費用等。

通常企業(yè)會保有一個安全現(xiàn)金庫存，那么：

現(xiàn)金需要量=安全現(xiàn)金庫存+現(xiàn)金短缺額

以上所有現(xiàn)金流人和流出數(shù)據(jù)均來自運營預算。

3.3.2 預計資產負債表

編制預計資產負債表，是根據(jù)當期資產負債表和總預算中的其他預算，同時參考資本支出預算、稅金、借款等數(shù)據(jù)。

3.4　預算在業(yè)績考核中的作用

靜態(tài)預算（static budget）是針對某一特定作業(yè)水平制定的預算。當實際作業(yè)水平與預算作業(yè)水平不同時，兩者無法比較。彈性預算是一種強有力的控制工具，是針對某一范圍內的多種作業(yè)水平編制的預算。編制的關鍵是劃分變動成本和固定成本。

彈性預算的作用：

幫助管理者產生多種作業(yè)水平的可行性方案，并與實際的作業(yè)水平相比較；

在實際作業(yè)水平上，比較預計的業(yè)績與實際的業(yè)績。

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（責任編輯：中大編輯）

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